第二章 货币金与交易性金融资产.ppt

第二章 货币资金与 交易性金融资产Chapter 2 Monetary Assert and Current Investment;第一节 货币资金 ; 一、库存现金 ; （—）现金管理办法1. 库存现金的使用范围;允许企业使用现金结算的范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;测试;  2. 库存现金的限额;  3.现金收支的规定; 需要注意的是： （1）不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； （2）不准谎报用途套取现金； （3）不准用银行账户代???他单位和个人存人或支取现金； （4）不准用单位收人的现金以个人名义存入储蓄； （5）不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 ;测试; 2003年春节刚过，国家自然科学基金委员会(简称基金委)财务局经费管理处刚来的大学生李刚(化名)上班伊始便到定点银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的支出李刚没听说过，他就找卞中询问，卞中拿出8万元现金希望他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。 在海淀区检察院的追查下，基金委才恍然发现： 高达2．28亿元的基金拨款被卞中闪转腾挪。卞中，一名普通会计，利用职务上既管记账又管拨款、既是会计又是出纳的便利，在1995年8月至2003年1月，采用偷盖印鉴、削减拨款金额、谎称支票作废、伪造银行信汇凭证和电汇凭证作账、编造银行进账单和对账单等手段，贪污挪用公款高达2．28亿元。最让人震惊的是，在长达8年的时间里，巨额资金去向不明基金委竟一直没有察觉。 基金委经费管理处副处长吴锋也因挪用公款，玩忽职守同时受到法律的制裁。在案件审理过程中发现，之所以能让”蛀虫”钻了空子，正是由于基金委资金管理制度不规范、基金审批与监管环节存在漏洞。 资料来源：《南方周末》2004年10 月29日。; 4. 货币资金控制原则; （4）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。;5、货币资金内部控制的规定;(5).单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。;测试;（二）库存现金收支业务的核算;明细分类核算; 2、备用金的核算 ;;非定额备用金制度和定额备用金制度 ;（一）非定额备用金制度;1．某企业供应科实行定额备用金制度，会计部门以现金支票一次性拨付全部备用金6000元；备用金负责人凭购买办公用品的发票报销5000元；供应科业务减少核减备用金定额2000元。 2．职工出差预借差旅费3000元，以现金付讫；该职工出差归来报销差旅费2500元，余款退回。 ;（四）现金的清查; 属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 待查明原因后，应分别情况处理；属于记账差错的应及时予以更正；如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应计入“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余的,应计入“营业外收入”科目. ;二、银行存款;账户种类;测试;（二）银行结算方式;银行汇票;汇款单位;商业汇票 ;付款单位;收款 单位; 支票，是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 ;付款 单位;托收承付;收款 单位;（4）信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。;测试;（三）银行存款业务的核算 1、总分类核算与明细分类核算