第五、六、章计核算技术1——记录技术：]凭证与账簿.ppt

第五、六章会计记录技术1;习题五;习题五;习题五;习题五;2800 392 450 73682 750 1200 168 1100 450 1200 800 2100 5000 1080 2100 204 1400 778.5;布置一个大作业;内 容 提 要 这两章着重介绍会计核算（记录）经济业务的两种专门技术方法——（1）填制和审核凭证（2）设置和登记账簿；这两种技术需要通过账务处理程序加以综合运用。账务处理程序（会计核算组织程序）会计记录技术2第十章讲。 一 会计凭证 二 会计账簿 ;会计凭证 一 会计凭证的意义、种类 (一)含义 会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明。 (二)作用 1 初步归类记录经济业务 (初步 初步归类 初步记录) 2 检查经济业务,分清经济责任 (经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录） 3 办理业务手续的证明 4 记账的依据 凭证——记账;（二）凭证的种类;原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的内容 《红楼梦》第五十三回中贾蓉在礼部关领春祭赏银的一个原始 凭证： ……一面说,一面瞧那黄布口袋,上有印就是皇恩永锡四个大字,那一边又有礼部祠祭司?cí jì sī的印记, 又写着一行小字,道是宁国公贾演荣国公贾源恩赐永远春祭赏共二分, 净折银若干两,某年月日龙禁尉候补侍卫贾蓉当堂领讫,值年寺丞某人,下面一个朱笔花押. 由原始凭证的主要作用—证明作用决定,主要内容是: 什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手;礼部祠祭司付款凭证 ×年 ×月 ×日;记账凭证的填制和审核 (一)一次性专用格式记账凭证的填制 收款凭证:现金收款凭证;银行存款收款凭证(P110) 付款凭证:现金付款凭证;银行存款付款凭证(P111) 转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制的凭证(P111) (二)记账凭证的要素 在原始凭证的基础上增加:会计分录;过账记录(记账标识） (三)填制的依据 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付款业务填制; 转账凭证根据转账业务填制； 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证? ;原始凭证、记账凭证共同的填制要求 ◆真实完备◆清晰正确 ◆填制及时◆责任明确 但填制记账凭证时还应注意以下??点 ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号 凭证的审核 ◆政策性审核：合理性、合法性的审核。 ◆技术性审核：完整性、准确性的审核。 ;(四)程序和步骤 1 根据业务性质选择应填制何种记账凭证 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏 3 过账后填写过账标识栏 记账凭证“字”\“号”的填写:“字”表示种类(现收\现付;银收\银付; 转);“号”,各类凭证的连续编号. 记账凭证划号表 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 24 25 26 27 28 29 30… ;三（五）种凭证，三（五）种编号。 ;记账凭证的填制（实例一） 业务：2004年4月3日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料50公斤，每公斤单价15元，价款7500元，增值税1275元；随发票寄来甲材料代垫运单开列运费50元。材料未到，价税款及运费暂欠。 学生与教师一起做 ;转帐凭证 2004年4月13日 凭证编号转字1号;记账凭证的填制（实例二）;付款凭证 贷方科目：银行存款 2004年4月12日 凭证编号银付字1号;VV;VV; 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款; （3）转账凭证 ◆根据有关