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在医院开展内部控制实践之浅谈 【摘要】内部控制对医院改善经营管理，提高经济效益和社会效益起着一定作用，是医院管理的重要组成部分。本文从建立完善的内部控制的目标出发，对内部控制的目标、内涵、制度设计原则及其基本要求和内部控制方法、制度评价等做了详细阐述，浅谈内部审计开展内部控制制度的实践，分析现有内控制度中的不足，提出一系列完善措施，并结合实践对内控工作中相对关键部位做具体探讨。 【关键字】内部控制 内部审计 一、内部控制的目标和内涵 （一）内部控制的目标 1. 促进实现医院的发展是内部控制的最终目标。医院要将近期利益与长远利益结合起来，在医院经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 2.促进提高经营管理效率。医院要结合自身所处的特定的行业和环境，通过健全有效的内部控制，在提高社会效益的前提下，不断提高营运活动的盈利能力和管理效益。 3. 促进维护资产安全完整。资产安全完整是医院可持续发展的物质基础，良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。 4. 促进国家法律法规有效遵循。守法和诚信是医院健康发展的基石，医院必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上，救死扶伤、发扬革命的人道主义精神，实现自身的发展。 （二）内部控制的含义 内部控制，是指为了完善单位内部监督制约机制，维护国有资产的安全、完整，避免或降低各种风险，保证经济活动正常运行而制定的内部自我协调、制约和检查的控制方法、措施和程序。而内部控制制度就是医院领导与部门、人员之间采用一定得方法和程序，组织、联系、考核和制约医院经济活动的一种管理制度。 （三） 内部控制制度设计的基本要求 1. 预防为主，查处为辅 。 （1）预防为主。医院建立内部控制制度主要是为了防止医院的经营管理发生无效率和不法行为，即防止错误和舞弊行为的发生，保证业务活动有条不紊地进行。 （2）查处为辅。要求在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式，加大对不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。 2.注重选择关键控制点。内部控制的重点是避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。 3.注意相互牵制。相互牵制是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。 4. 设立补救措施。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的纠正措施。 （四）内部控制的内容、原则和方法 1. 内部控制的内容。内部控制作为一个自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的位置，主要包括货币资金、资产存货、对外投资及筹资、物资采购、工程项目、财务管理、成本信息控制等。 2. 内部控制的原则。内部控制应遵循合法、目标、行为授权、群众性、职务牵制性、资料可靠性、财产安全完整性、业务处理程序标准化原则，必须符合国家法规，涵盖单位内部各环节经济业务。 3. 内部控制的方法。 内部控制制度，作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已越来越为会计理论界和实践界所重视。《会计法》规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》、《内部会计控制规范－货币资金（试行）》，卫生部颁发的《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等有关法规和制度都是制订医院内部控制规范的重要法律依据。 （1）不相容职务相互分离控制。不相容职务分离的核心是“内部牵制，因此，医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约，在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 （2） 授权批准控制 。授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理，其时效性一般较长。特别授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的特殊规定，医院必须建立授权批准体系。 （3） 会计系统控制。会计作为一个信息系统，对内能够向医院管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向上级主管部门、财政部门提供决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的