08 会计凭.ppt

本章主要内容 （1）会计凭证的概念、作用、内容和种类； （2）会计凭证的填制和审核； （3）会计凭证的传递和保管。 学习要求 ●会计凭证的概念及作用（掌握） ●原始凭证、记账凭证的分类（熟悉） ●原始凭证的填制与审核（掌握） ●记账凭证的填制与审核（掌握） ●会计凭证的传递与保管（了解） 第1节 会计凭证概述 一、会计凭证的作用 1、会计凭证的概念 会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。 2、会计凭证的作用 记录经济业务的载体 登记账簿的依据 明确经济责任的书面证明 二、原始凭证的分类 由本单位经办业务的部门或个人自行填制的凭证。 eg. 材料验收入库时，仓库保管员填制的收料单（P200） 领料单、产品入库单、提货单 出差人员报销时，填制的差旅费报销单 对一项或若干项同类经济业务在发生或完成后一次完成填制手续的原始凭证。 外来原始凭证 自制原始凭据中的出库单、领料单等 优点：填制简单、使用方便 缺点：数量较多，不利于进行汇总核算 对一定时期内连续发生的若干项同类经济业务，经多次填制完成的原始凭证。 限额领料单、费用登记表 优点：需要原始凭证张数少，便于审核和记账 对一定时期内记载某些经常、重复发生的经济业务的同类原始凭证加以汇总而编制的一种自制的原始凭证。 发货汇总表、发出材料汇总表等 三、记账凭证的分类 专用记账凭证 分类反映经济业务的记账凭证，分为 收款凭证----用于反映现金、银行存款或其他货币资金增加的经济业务。 付款凭证----用于反映现金、银行存款或其他货币资金减少的经济业务。 转账凭证----用于反映不涉及货币资金增减变动的经济业务。 通用记账凭证 对企业发生的经济业务不进行分类，所有业务通用一种记账凭证。 P203，表8-7，8-8 复式记账凭证 又称多项记账凭证，在一张凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全部会计科目。 表8-4，5，6，7，8 优点：有利于反映经济业务的全貌，附件集中，便于检查与分析。 实务中，企业通常都选用复式记账凭证 单式记账凭证 又称单项记账凭证，将一项经济业务所涉及的借贷科目分别填写多张记账凭证，每张只填写一个科目。 借项凭证 贷项凭证 单一记账凭证 只包括一笔会计分录的记账凭证 专用记账凭证、通用记账凭证都是单一记账凭证 汇总记账凭证 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而形成的记账凭证 汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（P244-245） 减少登记总账的工作量 科目汇总表 根据一定时期内所有记账凭证定期加以汇总而形成的记账凭证 格式P243 第2节 原始凭证的填制与审核 一、原始凭证的基本内容 1．原始凭证的名称 2．填制凭证的日期和凭证号码 3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章 4．经济业务的内容 5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额 6．接受凭证的单位名称、有关人员的签字或盖章 7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等) 二、原始凭证的填制 记录真实，真实可靠，符合实际 责任明确 内容完整 填制及时 书写规范 人民币大小写要规范 大小写金额必须一致 大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，一律用正楷或行书字书写 小写金额前冠以币种符号，人们币“￥” 以元为单位的阿拉伯数字，除标明单价等情况外，一律书写到角分，无角分用“0”补位 数位：佰、仟、万、亿、元、角、分、整 注意 原始凭证各项内容一般不允许随意涂改。 重要的原始凭证，如支票、收据等，若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。作废的凭证要附在存根后面，不得任意撕毁。 二、原始凭证的审核 会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。 1、合法性、合理性审核 2、合规性、正确性审核 原始凭证审核后的处理 1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。 2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。 3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。 第3节 记账凭证的填制与审核 1、根据审核无误的原始凭证编制的 2、会计分录 3、记账的依据 原始凭证与记账凭证的区别： 1、填制人员不同 2、填制依据不同 3、填制目的不同 4、用途不同 二、记账凭证的填制 (一)记账凭证的填制依据 根据每一张原始凭证