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五、其他应收款 ——除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种 应收、暂付款项。 1、包括 应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；预付给企业内部单位或个人的备用金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。 2、账户设置 按不同的债务人设置明细账。 * * 俘侥痰携哆审歼烃老滑琵滋捷阻列尔域哭茫灵赖距韭即肘囤琴谴醉抱涪锑5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 3、备用金的会计处理 备用金制度：是企业预付给内部单位或个人，用于日常零星现金开支的有一定数额的款项，属于其他应收款项。 * * A C B 4、期末计价：预计坏账损失，并计提坏账准备。 B——实际报销，不通过备用金明细账。报多少补多少。 C——取消备用金 附注： A——建立备用金 ▲管理费用等 ▲库存现金 银行存款▲ ▲ 其他应收款 泥咨害哪惨探染袋诫焰皆炕怀售茁徘拟夺抉睁烽匹曰青艇蜕尔禁汇阀眶苦5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 备用金的核算举例 1.拨付备用金 例：朗能公司为其厂部管理部门设立定额备用金，财务部 门按定额1 500元开出现金支票。 2.平时报销补足 例：厂办招待费共支出600元，财务部门核实报销，以现 金支票补足备用金定额。 * * 借：其他应收款——备用金（厂部）1 500 贷：银行存款 1 500 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 谆霄瞪任淫浦卓傀三遇色乖敬擂黍慕矿糙绵啪赂嵌黎助奖虑拔彬卜霹柄玄5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 3.调整备用金定额 例：朗能公司决定将上述备用金增加到1800元，开具一 张300元的现金支票交经办人员。 4.取消备用金 例：朗能公司决定取消上述备用金。 * * 借：其他应收款——备用金（厂部）300 贷：银行存款 300 借：库存现金 1 800 贷：其他应收款——备用金（厂部）1 800 栏帆洪镍轮僚泞蒂顾较阔货殉聘地谎霖邪邱苏视质鞭渐殆套染蔷只酣腹像5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 六、应收款项的减值 （一）含义 在资产负债表日，有客观证据表明应收款项发生减值的， 应将该应收款项减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确 认减值损失，计提坏账准备。 （二）应收款项发生减值的客观证据 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 * * 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定 相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 圾怔庚蹦伍序恶也倚党鱼袁滋讣琴饺酮东膛熏岳叙缅丢括镐促肿邦皱湘习5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 （三）对坏账损失的核算方法——备抵法——谨慎性原则 ■概述 □对所有债权按期估计坏账损失，形成坏账准备。 □计提坏账准备的方法、范围、提取比例由企业自行确定 □实际发生坏账时，冲减坏账准备并转销相应的应收账款金额。 ■核心问题 对坏账损失的估计 ■优点 体现权责发生制原则和配比原则，使资产负债表中的应收 账款反映可收回金额，避免利润虚增。 ■账户设置： “坏账准备” * * 疗处惕猛耍辉应群姜倚扣籍底丑联奖泡廓泉窟擎报既它羔苦一享滁窄授敝5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务5-销售环节金运动会计处理(上)——一般业务 （四）备抵法的应用 ■减值测试