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企业内部控制基本规范 主讲人：林可宁 手机 学习目的与要求 1.了解企业内部控制的意义、作用、特点和应当关注的风险； 2. 熟悉企业内部控制的目标； 3.熟悉企业内部控制的原则； 4.熟悉企业内部控制的要素. 内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。 COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需控制就可以遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 风险无处不在，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险等，无处不在。 风险无时不有，过去有，今天有，将来也会有。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最终目标实现的重大风险作出反应。 （三）流程 内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员 的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。 从管理要效益。 从产品要效益，从营销要效益，从管理要效益（从政府要效益） 5.促成企业实现战略目标 （四）合理保证 内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是一种绝对保证 1.在一个企业的不同岗位之间要有内部控制措施， 如：签订合同与管理合同，会计与出纳，但这种岗位间的内控措施无法防止由于人员的串通导致的内控实效 2.内控是一个管理制度 管理是一个由上到下的管理，而管理者的控制相对较弱，同时管理者自己的情况也会决定管理制度的实施。 只准州官放火，不许百姓点灯。 3.大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限制的问题。 (五）控制的特点： 1．控制由施控主体、受控客体和传递线路三元要素组成。 2 ．控制功能由指令输入和反馈共同完成。 3．控制具有明确的目的性。 4．控制需要凭借一定的手段。 5．控制是一个动态的平衡过程。 内部控制规范的建设现状 一、我国内控建设的理论方面 我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业的内控还比较薄弱。 1995年，财政部，《会计法》，单位应该“加强内部会计监督”。 2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。