递延所得税费用计算表的设计.PDF

递延所得税费用计算表的设计 石 家 庄 铁 道 学 院 李志远渊教 授 冤 中 国 铁 道 建 筑 总 公 司 王 磊 一、递延所得税费用计算表的编制原理 或递延所得税负债本期应调整的数额，扣除计入所有者权益 每一会计期间的所得税费用都是由“当期所得税费用”和 的部分，就可以确定递延所得税费用的金额。 “递延所得税费用”组成的。当期所得税费用就是当期实际缴 二、递延所得税费用计算表的应用 纳所得税而发生的支出，因而计算递延所得税费用是计算所 1.根据资产负债期末余额填列资产负债项目的“账面价 得税费用的关键。资产与负债计税基础的确定是递延所得税 值”，根据各资产负债项目“计税基础”的计算公式确定相应资 费用计算的基础。根据资产负债表和相关账簿资料计算确定 产负债项目的计税基础。“一年内到期的非流动资产”和“一年 相应资产负债项目的计税基础，也是递延所得税费用计算表 内到期的非流动负债”项目应按照其原资产负债分类确定账 要解决的主要问题之一。笔者根据每一个资产负债项目的不 面价值和计税基础。 同，设计出了其计税基础的取数方法。 2. 计算资产负债项目账面价值和计税基础之间的暂时 按照资产负债项目账面价值与计税基础之间暂时性差异 性差异，并填入相应的“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性 性质的不同，递延所得税费用计算表设计了“应纳税暂时性差 差异”栏目内。 异”和“可抵扣暂时性差异”两列，分别计算相应暂时性差异的 3. 根据特殊项目的具体情况，确定其暂时性差异的性 汇总数。除了资产负债表项目外，一些特殊事项，比如开办费、 质。一般情况下，开办费、可结转以后年度的亏损及税款抵减 可结转以后年度的亏损及税款抵减等也会产生暂时性差异。 等，导致可抵扣暂时性差异的产生。 递延所得税费用计算表在考虑上述差异的基础上，确定企业 4.根据暂时性差异总额以及适用的税率，计算递延所得 全部的暂时性差异，并由此确定期末递延所得税资产或递延 税资产或递延所得税负债期末余额。可抵扣暂时性差异产生 所得税负债应有余额，再根据递延所得税资产或递延所得税 递延所得税资产，应纳税暂时性差异产生递延所得税负债；税 负债的期初数，计算确定递延所得税资产或递延所得税负债 率应当采用收回资产或清偿债务的预期税率。 本期应调整的数额。由于企业合并、直接在所有者权益中确认 5.按照递延所得税费用计算表所列步骤，计算确定当期 的交易或者事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债， 递延所得税资产、递延所得税负债的增减变化数以及递延所 计入所有者权益而不计入当期损益，因此，用递延所得税资产 得税费用金额。 递延所得税费用计算表（示范表） 编制单位: 年 月日 金额单位院万元 资产负债项目 账面价值 计 税 基 础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 资产项目 账面价值跃计税基础 账面价值约计税基础 账面价值跃计税基础 交易性金融资产 报表期末数 应收票据 报表期末数 应收账款 报表期末数 预付账款 报表期末数 应收利息 报表期末数 应收股利 报表期末数 其他应收款 报表期末数 存货 报表期末数 一年内到期的非流 按照原资产分类项目的办法计算 动资产 其他流动资产 报表期末数 可供出售金融资产 报表期末数 持有至到期投资 报表期末数 长期应收款 报表期末数 援 财会月刊渊会计冤 阴