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主要外汇经济业务事项会计分录解释 一、货币资金 1、收到境外股东以外币现金方式投资 会计分录外汇对比分录 借：银行存款-资本金账户存款 借：外汇货币资金-资本金账户存款 贷：实收资本—外方股东贷：实收境外资本#0;外国直接投资 资本公积（资本溢价也计入此项目） 2、收到外币销售收入 会计分录外汇对比分录 借：银行存款-外币账户 借：外汇货币资金（经常账户中保留） 结购汇差额（超账户限额结汇） 贷：主营业务收入贷：经常项目差额 3、以外币支付各项成本费用 会计分录外汇对比分录 借：生产成本借：经常项目差额 制造费用贷：外汇货币资金（外币账户支付） 营业费用结购汇差额（购汇支付） 财务费用 营业外支出 贷：现金或银行存款-外币账户 4、收到银行外汇存款利息 会计分录外汇对比分录 借：银行存款借：外汇货币资金 贷：财务费用贷：经常项目差额 5、支付境外差旅费 会计分录外汇对比分录 借：管理费用借：经常项目差额 贷：现金或银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金 6、收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款 会计分录外汇对比分录 借：银行存款借：外汇货币资金 贷：营业外收入贷：经常项目差额 7、外币支付购买物资的价款 会计分录外汇对比分录 借：物资采购借：经常项目差额 贷：现金或银行存款或其他货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 8、支付外币计价的各种款项 会计分录外汇对比分录 借：应付账款或应付票据 借：应付外汇账款 贷：现金或银行存款或其他货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 9、外币支付外籍人员工资 会计分录外汇对比分录 借：应付工资借：应付外籍人员工资 贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 10、购入不需要安装的以外币计价固定资产 会计分录外汇对比分录 借：固定资产借：经常项目差额 贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 11、实际支付给外国投资者股利 会计分录外汇对比分录 借：应付股利借：应付外汇股利 贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 二、投资 投资和会计制度相比，本表该项目只反映外商投资企业成本法核算的投资 1、境外投资 （1）外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境外投资 贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） （2）外商投资企业以无形资产对境外投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境外投资—无形资产 贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产 （3）外商投资企业以固定资产对境外投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境外投资—固定资产 贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产 2、境内外汇投资 （1）外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境内外汇投资 贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金 （2）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的无形资产对境内再投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境内外汇投资 贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产 （3）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的固定资产对境内再投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境内外汇投资 贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产 （4）投资性外商投资企业以其境内所得的人民币利润在境内再投资 会计分录外汇对比分录 借：长期股权投资借：境内外汇投资 贷：现金或银行存款-人民币账户 贷：非外汇形式资产-人民币 三、应收股利 1、被投资企业宣告分配股利 会计分录外汇对比分录 借：应收股利借：应收外汇股利 贷：投资收益贷：经常项目差额-投资收益 2、实际收到外汇股利 会计分录外汇对比分录 借：银行存款-外币账户 借：外汇货币资金 贷：应收股利贷：应收外汇股利 四、外汇往来款 1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、服务、无形资产 会计分录外汇对比分录 借：应收账款借：应收外汇账款 贷：主营业务收入或无形资产等 贷：经常项目差额 2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、服务、无形资产 会计分录外汇对比分录 借：库存商品或成本费用 借： 经常项目差额 或递延资产或无形资产 贷：应付账款贷：应付外汇账款 3、外商投资企业预付外汇账款 会计分录外汇对比分录 借：预付账款借：预付外汇账款 贷：银行存款 –外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付） 结购汇差额（购汇支付） 4、外商投资企业已预付外汇账款购买的货物入库 会计分录外汇对比分录 借：原材料或库存商品借：