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中国矿业大学学报 社会科学版
年第 期 （ ） 年 月
２０１５ １ ＪｏｕｒｎａｌｏｆＣｈｉｎａＵｎｉｖｅｒｓｉｔ ｏｆＭｉｎｉｎ ＆ Ｔｅｃｈｎｏｌｏ ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ ２０１５ １
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政府会计的契约本质 有效边界及其对我国的启示
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于国旺１２
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财政部财政科学研究所 北京 北方工业大学经济管理学院 北京
１． １００１４２２． １００１４４
： ，
摘 要 负责提供公共物品或服务的政府组织是一系列契约关系的集合体 但也存在着信息不对称和委托
， 。 ，
代理问题 这是政府会计存在的客观现实基础 政府会计的本质是一种不完全契约 具体职能为促进政府契约
、 。 。
的订立 履行和解除 政府会计的有效边界取决于信息成本和代理成本的均衡结果 这对我国推进政府会计改
革具有重要的启示意义。
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关键词 政府会计 契约本质 有效边界
中图分类号：［ ］ 文献标识码： 文章编号： （ ）
Ｆ２３５．１ Ａ １００９１０５Ｘ ２０１５０１００６９５
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世纪 年代以来 政府会计在全球范围内 体 它们包括企业 非营利机构 互助性组织 私人
２０ ８０
［ ］
１
， 、 、 、 。 ， “
进入了快速发展时期 在会计目标 核算基础 财务 俱乐部 政府实体以及公共企业 其中 这 一组
（ ）
报告以及公认会计准则 制定等方面取得 ” 。
ＧＡＡＰ 个人间契约关系 泛指所有具备实际利益的关系
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