第11章财务报表(附练习题).pptx

第十一章 财务报表;主要内容;第一节财务报表及其附注;2、按报表编制主体分类 （1）个别报表 （2）合并报表 3、按报表编制的时间分类 （1）年度报表 （2）季度报表 （3）中期报表 （4）月度报表 （三）财务报表编制要求 全面、及时、准确;二、资产负债表;（一）资产负债表的作用;（二）资产负债表内容及格式;（三）资产负债表的编制方法;2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （1）根据总账账户期末借方（或贷方）余额直接填列。 如“交易性金融资产”、“应收票据”、“短期借款”、“应交税费” 等 （2）根据若干总账账户期末贷方余额计算填列。 如“货币资金”和“存货”等。 ; ;2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （3）根据总账其所属明细账户期末余额分析计算填列。 应收账款项目：首先根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账的借方余额之和进行汇总，再减去“坏账准备”账户的贷方余额，按其差额进行填列。 预收款项项目：应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账的贷方余额之和进行填列。 应付账款项目：应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账的贷方余额之和进行填列。 预付款项项目：应根据“应付账款”和“预付账款”所属明细账的借方余额之和进行填列。 ; 合计 135000+81000 =216000; ;2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （4）根据总账和明细账期末余额分析、计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 （5）根据资产账户与其备抵账户抵消后的净额进行填列。 应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。 （6）将于一年内到期的长期项目。 “一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债” ;三、利润表;多步式利润表的编制步骤;;（四）利润表的编制方法;四、现金流量表;（二）现金流量表的内容 1、现金流量表的“现金”的含义 现金包括库存现金、可随时用于支付的存款、其他货币资金及现金等价物，现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。所谓的期限短通常是指投资日至到期日不超过3个月的期限。现金等价物通常将权益性投资排除在外。 ;（二）现金流量表的内容 2、现金流量的分类 （1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 （2）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 （3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。; 3、现金流量额的表达（参见教材371） 一般以总额表示（现金流入、现金流出） 4、现金流量表的附注（参见教材372） 将净利润调节为经营活动现金流量的信息（间接法） （三）现金流量表的编制方法 主要有直接法和间接法两种编制方法（略）;五、所有者权益变动表 （一）所有者权益变动表的意义 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。;（二）所有者权益变动表的内容和格式 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。 具体格式见教材376—378 （三）所有者权益变动表的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。;六