第七章会计账簿.ppt

3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标。 四、账簿的登记的内容 1、日期 2、凭证字号 3、摘要 4、对方科目 5、借或贷金额 6、余额方向 7、余额 第三节 会计账簿的规则 一、会计账簿的启用 会计账簿由封面、扉页、账页组成。 会计账簿的启用就是填制会计账簿的启用表，即账户扉页。 二、记账规则 1、必须使用钢笔或蓝黑色墨水或碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔书写， 2、红色墨水只能在结账划线、改错和冲账及表示负数时使用。 二、记账规则 3、账簿中文字和数字应书写要规整、易于辨认。文字和数字都不要占满格，一般占下1/2，便于更正。摘要要简明扼要，文字规范，余额方向注明，余额为零时，在借或贷栏写“平”余额栏写元位上“0”或 二、记账规则 3、应在账簿首页中注明账户的名称和页次。若出现空行或空页，注明“此行空白”或“此页空白”并红线对角线注销。 4、记账后在会计凭证上 注明“√”，表示已记账 二、记账规则 5、账页登记时应在每页最后一行应加记本页发生额合计数并结出余额，摘要栏内些“转下页”或“过次页”，同时在下一页的第一行摘要栏内“承前页”并写出上页和的发生额及余额。 6、上年度最后一行“结转下年”，新年度“上年结转” 7、发生错误时应采取正确的错账更正方法，不得任意涂改。 三、错账更正方法 （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法 （一）划线更正法 适用：结账前发现，记账凭证正确，登记账簿时文字或数字错误。 更正方法：将错误的文字或数字用红线划去，用篮字将正确的文字或数字写在错误的上方。 注：错误的文字或数字应全部划去 （三）补充登记法 适用：记账凭证所记金额小于应记金额。 更正方法：编制一张与原凭证相同的记账凭证金额为少记的金额。 （二）红字更正法 适用：结账前或结转后发现记账凭证错误 1.应记科目和金额发生错误。 2.科目正确，金额大于应记金额。 更正方法： 1、编制一张与原凭证相同的红字凭证，然后再编制一张正确的蓝字凭证。 2、编制一张红字凭证，金额为正确金额与错误金额之差。 例：结转本月完工产品的生产成本96000元。 原编记账凭证的会计记录如下： 借：库存商品 94000 贷：生产成本 94000 例：计提本月车间固定资产折旧2000元。 原编记账凭证的会计记录如下： 借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000 四、账簿的更换与保管 每年年底终了时结束旧账，更换新账，对于活页账要加封皮进行装订保管。 账簿的更换通常是在每一个新的会计年度，现金、银行日记账和总分账、大部分的明细账每年都有更换，固定资产明细账不必每年更换。 备查簿或使用较少的明细账不必每年更换。 会计账簿保管 第四节 对账和结账 一、对账 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 账证核对 账 簿 会计凭证 核对 账账核对 1.总账内部核对 全部账户的借方余额=全部账户的贷方余额 2、库存现金、银行存款总账与日记账核对 3、总账与明细账核对 账实核对 1、账物核对 2、账款核对 二、结账 结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，经核对无误，结出各个账簿的“本期发生额”及“期末余额”。 结账基本程序 1、检查凭证是否都登记入账 2、按权责发生制确认本期收入和费用 3、将损益类账户结转入“本年利润” 4、结出发生额及余额，并结转下年 结账的方法： 1.月结—每月末时进行的结账。（上下单红） 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 2.年结—年末时进行的结账。（上单红，下双红） 会计科目：原材料 20××年 凭证