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第二章 支付结算法律制度 第一节 现金结算 一、现金结算的概念与特点 （一）现金结算的概念 指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的行为。在我国主要适用于单位与个人之 间的款项收付，以及单位之间在转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）现金结算的特点 （1）直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。 （2）不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。此外，现金还容易因火灾、虫蛀、鼠咬等发生损失 （3）不易宏观控制和管理。由于现金结算大部分不通过银行进行，因而使国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，从而容易造成通货膨胀，增大对物价的压力 （4）费用较高。使用现金结算各单位虽然可以减少银行的手续费用，但其清点、运送、保管的费用很大。对于整个国家来说，过多的现金结算会增大整个国家印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的费用和损失，浪费人力、物力和财力。因此国家实行现金管理，限制现金结算的范围 二、现金结算的渠道 现金结算的渠道有： (1)付款人直接将现金支付给收款人; (2)付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。 三、开户单位使用现金的范围 (1) 支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2) 支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。 (3) 支付给个人的各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点以下的零星支出。 (8) 中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。 结算起点为1000元。 在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需要支付现金的，应经过开户银行审查后予以支付。 三、现金使用的限额 现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 例：多 1、下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ） A、发给公司甲某的800元奖金 B、支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C、向农民收购农产品的1万元收购款 D、出差人员出差必须随时携带的2000元差旅费 答案：ACD 五、现金收支的基本要求 1．开户单位现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 2．开户单位支付现金，企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，不得坐支现金。 3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 4、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。 5、开户单位不准用不符合国家统一规定的会计制度的凭证顶替库存现金。 六、建立健全现金核算与内部控制 设置“库存现金日记账”逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。 （一）建立单位货币资金内部控制制度 1、建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。 2、单位负责人对本单位货币资金控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 3、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制的规定。 （二）加强货币资金岗位管理 1、各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。 3、单位不得同一人办理货币资金业务的全过程。 （三）严格货币资金的授权管理 1、建立严格的货币资金批准制度。 2、审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见