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第四章 个人所得税法律制度 2011年的分值为16分 在2012年分值估计在15分左右，考生应重点关注: 不定项选择题。 2012年教材对本章内容进行了重大调整，主要变化是： （1）对“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”和“企业、事业单位的承包经营、承租经营所得”三个税目中N处涉及“每月减除费用2000元”的条文调整为“每月减除费用3500元”； （2）将个人所得税申报纳税的期限由“次月7日内”调整为“次月15日内”。 个人所得税征税范围 1.工资、薪金所得； 2.生产、经营所得； 3.承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 个人所得税的税率 超额累进税率和比例税率两种形式， 确定了三种适用税率。 1.工资、薪金所得，适用3％～45％的7级超额累进税率。 2.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率。 3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所和其他所得，适用20％的比例税率。 本章主要考点 一、纳税人（★★） 对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。 1.居民纳税人（2010年单选题、2011年判断题） 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。 【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国境内居住满365日。在境内居住期间临时离境不扣减在华居住天数。 临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。 【例题1·判断题】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（ ）（2011年） 【答案】√ 【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境， 其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其 间临时离境100天 【答案】C 【例题2·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境， 其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其 间临时离境100天 【答案】C （1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日； （2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。 【例题3·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。 A.外籍人员甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一 次临时离境20天 B.外籍人员乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两 次临时离境各25天 C.外籍人员丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一 次临时离境20天 D.外籍人员丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两 次临时离境各25天 【答案】CD （1）选项AB：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住时间不满365日； （2）选项CD：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减在华天数。 二、个人所得税的计算（★★★） （一）工资、薪金所得（2012年教材重大调整） 1.工资、薪金的界定（2008年单选题） 工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 【解释1】“年终加薪”、“劳动分红”不分种类和取得情 况，一律按“工资、薪金所得”项目征税。 【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不 征收个人所得税，