增值税会计核.ppt

增值税的会计处理;主要解决下列问题;;账户设置;（二）小规模纳税人的账户设置;一般纳税人应交增值税明细账的设置;;;;;;;;;“应交税费——未交增值税” ; 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“银行存款”“ 应收账款”“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税” 科目 。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 ;“应交税费——待抵扣进项税额” ;辅导期纳税人待抵扣进项税额的核算;;“ 应交税费— 增值税留抵税额” ;;一般纳税人增值税会计核算;一般纳税人销项税额核算;（1）一般销售业务;;;;;（2）视同销售业务;将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ;;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；;;;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者;;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;【例4】甲公司为增值税一般纳税企业， 2013年9月以其生产的成本为150万元的商品分配给股东。计税价格180万元。 借：应付股利 210.6 　 贷：主营业务收入 180 应交税费— 应交增值税（销项）30.6 　 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 ;;一般纳税人进项税额核算;;;;进项税额转出的会计核算;;;;;;;非正常损失购进的货物、在产品、产成品及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务， 其进项税额相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 非正常损失：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第二十五条;【例6】A公司2013年12月25??盘点库存发现，由于管理不当某产品盘亏5件，经查属于被盗。该产品账面成本20万元，其中耗用原材料成本10万元。责令管理人员赔偿1万元，保险公司赔偿15万元，经有关单位批准处理。A公司应做会计分录如下： ;