建筑业(房产改增培训课件.ppt

;;营改增的背景 1、增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。 2、货物与劳务税收政策不统一。 3、增值税抵扣链条的不完整，税负不均衡，阻碍产业结构的调整。 营改增目标 消除重复征税、简并税率、公平税负。催动产业升级、转变经济增长方式 ;预计： 2015年下半年，完成建筑业和不动产营改增。 ; 1.在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率； 2.提供交通运输业服务，税率为11%； 3.提供有形动产租赁服务，税率为17% ； 4. 部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视，税率为6%； 5.年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 6.试点范围暂不包括：建筑业、销售不动产、金融保险业等行业，餐饮、娱乐等服务业。 ;增值税基本知识（简述）;项目;应交营业税：3万; 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。;;;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;涉及业务;序号;1、一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行比对。;一般纳税人发票管理;《刑法》第二百零五条 第二款： 单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。;;;*;增值税专用发票认证;《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第39号;营改增对建筑施工企业的影响及对策;维持现状？; “营改增”会影响公司财务指标。更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理等诸多方面带来冲击和挑战。因此，公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。; ;; ;《建筑安装工程费用项目组成》(建标〔2013〕44号) :;1、 税金成为竞争性因素；实际成本可能大于计算报价；城建税及教育费附加计算更为复杂。; 现状： 1、工程结算管理一般包括验工计价、收入确认及工程款收付三部分内容。 2、建筑企业普遍存在滞验收、超验、欠验的情况，导致实际结算工程款的时间一般较为滞后。 ;价格低;建安造价=人工费+材料费+施工机具使用费+企业管理费+规费+利润+税金;（1）业务招待费（无）；差旅费（住宿；交通、加油）；办公耗材采购（17%）；; 公司系一般纳税人，税率11% 。现承接一项目，合同金额70000元，需采购钢管10吨，预计采购金额50000元。现分析供应商不同，发票取得不同对项目税负的影响。（假设： ①仅按此合同分析，不考虑除此项目外的收入、成本、税金、费用影响； ②假设为查账征收企业，且附税仅考虑城建税及教育费附加。）;（1）分包合同中设备物资所占比重。如果涉及金额较大，应合理确定分包价款，总包方直接采购设备物资。;1、对在建项目梳理：;1.及时验工计价、竣工决算。;（1）范围：业务承接、物资（服务）采购、设备租赁以及工程分包;（1）原则：需根据增值税政策内容和管理要求全新建立的制度办法；; ; 建筑企业全年完成营业收入11000万元，实际成本10000万元（原材料55%；人工35%；其他10%）。假设（1）当年没有新增能够抵扣增值税进项税额机械设备等固定资产情况下；（2）除人工成本外均取得进项发票并已验证抵扣; （3）假设材料采购均取得17%进项发票，其他取得6%进项发票；（4）不考虑三项费用及其他税费影响。;营业税：11,000.00x3%=330.00元；;专人保管：需要专人保管专用发票和专用设备。未按税务机关要求存放专用发票和专用设备，税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和开具专用发票。 限期认证抵扣：取得增值税专用发票应在开具之日起180日内进行认证后（税务部门）方可抵扣。 责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担严重刑事