4-4-04损益类销售费用.doc

销售费用实质性程序 被审计单位： 项目： 销售费用 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 完整性 截止 分类 列报 A √ B所有应当记录的销售费用均已记录。 √ C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 √ D销售费用已记录于正确的会计期间。 √ E销售费用已记录于恰当的账户。 √ F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 项 目 财务报表认定 完整性 截止 分类 列报 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 1.获取或编制销售费用明细表： (1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。 2.对销售费用进行分析： 计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性； 3.检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。 4. 检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 5. 检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。 6.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 7.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。 8. 检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。 销售费用审定表 被审计单位： 项目： 销售费用 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称 本期 未审数 账项调整 本期 审定数 上期 审定数 索引号 借方 贷方 合计 调整分录 内容 科目 金额 金额 审计结论: 销售费用明细表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 所审计会计期间： 复核： 日期： 月份 销售费用明细项目 合计