CIA第一部分C 理解内部审计在公司治理中的作用.doc

理解 a.应有的职业审慎性 b.在组织中的地位 c.与管理层的关系 d.独立性 『答案解析』a.不正确。规定了 a.由管理层和董事会共同批准 b.采取有利于赋予 d.制定书面的政策和程序作为部门业绩标准 『答案解析』a.正确。根据《标准》1000规定：首席审计执行官必须定期审查b.c.审计工作时间表 d.任命首席审计执行官 『答案解析』a.不正确。审计人员的提拔、加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。b.不正确。公司首席审计执行官作为内部审计业务的最高负责人，负责审批内部审计报告中的审计发现和审计建议。c.不正确。对审计工作时间表的审批属于内部审计活动的计划职能，一般由公司首席审计执行官负责。d.正确。当审计委员会参与任命首席审计执行官时，将提高内部审计活动的独立性。 C.2 沟通审计业务计划 理解 a.人员配备和沟通 b.人员配备和决策过程 c.计划和组织 d.计划和沟通 『答案解析』a.不正确。题中未提到人员配备的问题。b.不正确。题目中未提到人员配备和决策过程的问题。c.不正确。题目中未提到组织的问题。d.正确。题干中所说“缺乏自动支持系统”是指“b.评估风险要素 c.制定审计方案 d.识别可审计领域 『答案解析』c.正确。审计方案的制定过程发生在一个独立审计的计划阶段。它不包括在制定审计工作表的范围内。 C.3 报告重大审计事项 首席审计执行官必须定期向高级管理层和董事会报告内部审计部门的宗旨、权力、职责及其与计划有关的工作开展情况，报告中还必须包括重大风险披露和控制事项，其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。报告频率和内容要经过与高级管理层和董事会讨论后确定，同时取决于所报告信息的重要性以及高级管理层和董事会采取相关行动的紧迫程度。 首席审计执行官应每年至少向高级管理层和董事会提交一次工作报告，这是定期的工作。工作报告应强调重要的业务发现和建议，并向高级管理层和董事会通报已批准的审计工作项目计划、人员配臵计划以及财务预算在执行中出现的重要偏离及其出现偏离的原因和是否已采取或需要采取行动。 当出现重大的审计事项时，首席审计执行官应及时向董事会报告。重大审计事项是指那些根据首席审计执行官的判断，可能对组织产生不利影响的情况，包括舞弊、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制薄弱环节等情况。首席审计执行官在向董事会报告重大审计事项前，应与高级管理层进行讨论。即便讨论取得了令人满意的结果，首席审计执行官也应报告。 高级管理层对重要的业务发现和建议所应采取的适当改进措施做出决定。高级管理层可能会在考虑到成本费用和其他原因后，决定不采取报告中提出的改进措施，并承担由此引起的风险。首席审计执行官应将高级管理层对所有重要的业务发现和建议所做的决定通知董事会。 在高级管理层决定不采取行动纠正报告中提出的重要问题并承担由此而产生的风险时，首席审计执行官应考虑是否应将原先已报告的重要审计发现和建议再次向董事会报告。这一点在风险因素发生重大变动时可能是必要的，或者组织、董事会、高级管理层或其他方面有变动，首席审计执行官最好将原先报告的事项再次向董事会报告。 【典型试题】 1.在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发现有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，如果在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该： a.不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准 理解 d.向审计委员会报告控制结构中的缺陷 『答案解析』a.不正确。该审计发现说明有关b.修改审计政策，给管理层答复规定一个明确时期 c.等管理层的答复后再发布审计报告 d.与外部审计师讨论这一情况 『答案解析』a.正确。根据《实务公告》“报告标准”的b.董事会 c.股东 d.高级管理层 『答案解析』a.不正确。向外部审计师报告这些信息很可能会损害组织的利益。b.正确。根据《实务公告》“报告标准”的 b.与副总裁会谈以获得重要证据 c.通知法规监管机构和警察局 d.将事实报告给总裁和董事会的审计委员会 『答案解析』a.不正确。由于该副总裁身份特殊，调查工作可能难以进展，无法确定其舞弊程度。b.不正确。该副总裁是主管内部审计工作的高层主管，内部审计师在取得明确的授权之前，不应与其进行和舞弊调查相关的会谈。c.不正确。首席审计执行官首先应向组织内部的治理机构报告，而不是向外报告。d.正确。当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。 5.在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员