《审计学》串讲讲义及案例分析.doc

《审计学》自学 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，说明目前题型、题量的分布状况；2010年按照这个题型应试： 二《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分： 第一部分：审计基础知识（第一章----第三章） 第二部分：审计基本理论与方法（第四章----第六章） 第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章） 三、命题规律 1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和基本技能 四、复习思路 1.通读指定教材，突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习，掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点 - 1 - 第一章 审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节 审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节 审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 - 2 - 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用 审计的方法：抽样 审计的对象：资产负债表 使用人：股东和债权人 阶段3----会计报表审计阶段 30年代到40年代，会计报表审计阶段。 审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表 审计的方法：测试企业内控做抽样审计 鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见 使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等. 阶段4.----现代审计阶段 40年代后，审计国际化，法制化。 审计的方法：风险导向审计方法，计算机辅助的技术得到广泛应用 第三节 审计的分类和审计方法 一、审计的分类 （二）注册会计师审计与其他审计之间的关系 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于： ①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。 ②内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。 ③利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 二、审计的方法 (一) - 3 - （1）顺查法 ①优点：方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； ②缺点：工作量大、烦琐，审查时不易抓住重点。 因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法 ①优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效； ②缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。 因此，对于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 （3）详查法 ①优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高； ②缺点：工作量大，费时费力，审计成本较高。 详查法适用于经济业务相对比较