中小企业内部会计控制制度.doc

中小企业下的纲 一、内部会计控制制度的基本原则 1.成本效益原则 2.适用性原则 3.以人为本原则 4.内部牵制原则 5.责权利相统一原则 6.不断变革原则 二、内部会计控制制度的基本目标 1、保证决策所依存信息的正确性、及时性和完整性 2、保证各部门遵循已制定的政策、程序和法律法规 3、有效保护组织资源 4、经济且有效地利用组织资源 5、确保组织目标有效实现 三、内部会计控制制度的具体实施 1、优化内部会计控制环境 2、量化内部会计控制制度 3、强化内部会计控制监督 - 1 - 摘 要 公司的发展正如帝国的兴衰，不断产生，不断兴盛，又不断消亡。但是也流传着许多公司帝国不老的传说。我们都已听过许许多多关于强盛的公司帝国兴起和长盛不衰的传奇，但是有谁问过，他们为什么？管理创新、简化操作，几乎是这些企业的不二法宝。成本 效益 环境 制度 监督 标准作业程序（SOP） 企业资源规划（ERP） - 2 - 引 言 在现代企业制度条件下,内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化,有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配臵,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。目前我国内部会计控制规范还缺乏一个成型的标准体系，许多规范的诸多内容是非常原则性的，在现实中的可操作性相对较差。会计核算人员也往往不能积极主动参与企业生产经营过程，全面了解企业生产过程、工艺流程、经营特征等，造成会计核算与生产经营环节相脱节，会计人员只是为了核算而核算，为了监督而监督，起不到提高经营效率、促进企业经营管理的作用。规范的缺失与失效都会影响规范的有效性。正是由于没有一个可操作性较强的内控判别原则，制约了内部会计控制制度的有效执行。 一、内部会计控制制度的基本原则 建立内控制度实施原则，对帮助中小企业建立和完善其内部会计控制制度，提高会计信息质量，提高企业整体的效率和效果具有着提纲挈领的重要意义。设立中小企业内部会计控制制度应遵循以下原则： 1.成本效益原则 内部控制系统运行的最大负作用是“牺牲效率、培养官僚主义”， 要把事情变复杂很简单，但是要把事情变简单很复杂。中小企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。如果分工和制衡的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。控制只有在经济上可行或处于有关健康、安全等类似的“至高无上”的观念的考虑才能得以实施。任何控制行为均会产生成本，控制成本包括控制自身的有形成本人力物力等，以及由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的 - 3 - 无形损失。在内部控制的设计和运行中，一定要将这些成本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使组织受到损失的风险联系在一起进行权衡。 针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可简单控制或不控制，既要突出重点，又要分清主次。 在企业中，通常80%的利润取决于20%的项目（即经济学理论通常所说的2/8法则），因此，我们在处理事情时，不要因小失大，要把握主流，解决最根本的问题，尤其要顺应自然，不要把事情人为地复杂化，这样才能把事情处理好。简化工作是所有成功主管的共同特质，工作愈简化，愈不会出问题。 2.适用性原则 它是指企业建立的内部会计控制制度必须适应企业的特点和要求。对某一特定企业来说，评价其内部会计控制的适用性要注意以下内容：控制点的设臵是否合理；有没有安排过多或不必要的控制点；在每一个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当，既不能分工过细，又能起到相互牵制的作用。 企业会计制度设计不仅要有原则性，而且还应根据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。比如建厂初期多为家庭作坊式的小企业，再要求加大相互牵制相互制约，既无必要也是一种浪费，即便是事业做大了，但人员素质的高低是不同的，怀疑或牵制一个不可疑的人不但会加大人力物力成本，更会降低相关人员的积极性与创造性。中小企业行业分布广，各有特点，在制定内部控制制度时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点，因地制宜，制定适合本企业情况的控制制度。 3.以人为本的原则 “治国之道，务在举贤”、“治天下惟以用人为本，其余皆枝叶事耳”，这在我国古代，已成共识。随着知识经济时代的 - 4 - 到来，对企业而言，就是建设一个有利于人才脱颖而出和人尽其才的良好环境。在普通公司中人们最关心的是降低风险、尊重上级和中庸无为，对于最受推崇的公司，他们最注重的是团队协作精神、对员工公平对待，教育与培训、激励和创新。 哈佛大学的研究显示，人的潜力在缺乏激励时，只能发挥20