借贷记账法的具体应用全.ppt

本章内容提要 第一节 筹资业务的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果的核算 二、接受投资者投资的核算 （一）账户设置: 实收资本 库存现金 银行存款 固定资产 (二) 举例说明: 背景企业：成都红星包子铺有限责任公司 主营业务：生产销售包子、馒头 属于一般纳税人 核算内容：对该企业2012年12月发生的部分经济活动进行核算 （三）举例说明: 例3:12月1日,红星公司为了周转需要, 向工商银行取得为期6个月的临时借款200 000元,所得款项已存入企业银行账户.该笔借款年利率6%,每月支付利息。 第二节 供应过程的核算 一、供应过程 （一）工业企业供应过程的主要经济业务 1.材料物资的采购； 2.材料物资的入库。 （二）工业企业供应过程核算的内容 二、材料物资的采购 （一）材料物资采购核算应设置的账户 1、原材料 2、在途物资 3、应付账款 4、应付票据 5、应交税费 补充:应交增值税的核算问题 什么是增值税？（VAT） 应交增值税的核算：〈一般纳税人〉 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 〈1〉销项税额的计算 销项税额=销售收入×增值税税率〈17%〉 〈2〉进项税额的确定： 进项税额=购进货物价款×增值税税率〈17%〉 （二）采购材料物资种类 ——根据货物和购货发票到达的时间先后分类 1、单货同到 2、单到货未到 3、货到单未到 例4：12月2日，红星公司从中和面粉厂购入面粉一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。 　借：原材料——面粉　　　　　　　60 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　70 200 2、单到货未到： 例5：12月8日红星公司向中江面粉公司购入面粉一批，发票及账单已收到。货款50 000元，增值税8 500元，全部款项已支付，材料尚未到达。 借：在途物资——面粉　　　　　　　　　50 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8 500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　58 500 该企业购入的面粉已收到，并验收入库。 借：原材料——面粉　　　　　　50 000　　贷：在途物资——面粉　　　　　50 000 3、货到单未到 本月底先暂估入账，下月初冲回，收到发票时再重新按正常程序入账。 本月底暂估： 借：原材料 1000 000 贷：应付账款——暂估应付账款 1000 000 下月初冲回： 方法一：（反向冲回） 借：应付账款——暂估应付账款 1000 000 贷：原材料 1000 000 方法二：（红字冲回） 借：原材料 1000 000 贷：应付账款——暂估应付账款 1000 000 例6：12月9日红星公司从张氏糖业公司购入白砂糖一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为11 000元。 月末暂估入账： 借：原材料——白砂糖　　　　　　　　11 000　　贷：应付账款——暂估应付账款11 000 　　下月初用红字编制会计分录冲回： 借：原材料——白砂糖　　　　　　　11 000　　贷：应付账款——暂估应付账款（甲公司）11 000 假如，2012年1月3日收到张氏糖业公司寄来的发票账单，注明货款10 000元，增值税额1700元，款项尚未支付。 借：原材料——白砂糖 10 000 应交税费——应交增值说（进项税额）1700 贷：应付账款 11 700 二、采购材料物资成本的核算 （1）材料采购成本的内容 包括： 买价 采购费用 例7:红星公司于12月15日从光宇公司购入面粉7.5吨,每吨2000元, 增值税税率17%,取得了增值税专用发票并注明了增值税额,另支付运输公司运输费3000元（运费不考虑增值税抵扣），货款等均用银行存款付清，货物已入库。 借:原材料—面粉 18000