公司理财 内部控制.doc

一．COSO下的对于组织来说，组织运行的效果和效率：这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比如组织取得利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。 ? 财务报告的可靠性和完整性：由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或有所遗漏。 ? 符合相关的法律法规和合同：法律法规和合同的执行可以从多个方面反映企业的风险。一方面，会给企业带来较高的违法或违约成本（如罚款、索赔）；另一方面，可能隐含着对企业资产或股东利益严重的危害（如转移资产、破坏企业信誉等）。 二．企业对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标： ? 1. 企业经营管理合规合法：强调的是企业要在法律允许的经营范围内开展经营活动，严禁违法经营、非法获利。 ? 2.资产安全：主要是防止资产流失。 ? 3.财务报告的可靠性和完整性：由于财务报表是综合反映企业经验效果和效率的文件，也是企业风险控制的重要依据，因此财务报告应该是可靠和完整的。这里的可靠性是财务记录应完全忠实于企业的资产财产状况、经营过程和经营结果，同时要求对财务记录进行处理的手段和方法是正确的，技术和表达是准确的；所谓完整性，就是财务报告要全面详尽地反映组织的财务状况和经营结果，而非有所保留或 有所遗漏。 ? 4. 组织运行的效果和效率：这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。 ? 5.促进企业实现发展战略：是组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 （2）董事会的内控职责 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。董事会可以根据需要设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限和工作程序，为董事会科学决策提供支持。涉及企业重大利益的事项应由董事会集体决策。 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。董事会主要有三项职责： ?第一是把方向； ?第二是选对人； ?第三是控风险。 董事会的重要职责就是判断风险、控制风险，并承担风险决策的责任。 （3）风险管理（内部控制）委员会的内控职责 具备条件的企业，董事会可下设风险管理（内部控制）委员会。该委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任；董事长兼任总经 理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。该委员会成员中需有熟悉企业重要管理及业务流程的董事，以及具备 审计委员会负责审查企业 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 （5）监事会的 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 ? 监事会对董事会建立与实施 监事会的人员和结构应当确保监事会能够独立有效地行使对董事、经理和其他高级管理人员及企业财务、内部控制的监督和检查。 （6）经理层的职责 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。经理层应当接受董事会、监事会的监督制约，并建立向董事会、监事会的报告制度。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 （7）内部审计部门的内控职责 企业应当依照有关法律法规和企业章程，设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，并保证内部审计机构具有相应的独立性。 内部审计机构在建立与实施内部控制中的主要职责包括： 对建立健全本企业内部控制提出意见和建议，并对内部控制的有效运行进行监督。 根据董事会、监事会或经理层授权，具体组织实施企业内部控制自我评价事宜。 协助董事会及其审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。 2．机构设置及权责分配 ? 企业应当按照科学、精简、高效的原则，合理地设置企业内部经理层以下职能部门，明确各部门的职责权限和相互之间的责权利关系，形成各司其职、各负其责、相互协调、相互制约的工作机制。 ? 企业应当避免设置业务重复或职能重叠的机构，将企业管理层次保持在合理水平。 ? 企业应当对各部门的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责、岗位要求和工作 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 ? 发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离