合同涉税问题处理与法律风险预防.ppt

中税网控股股份有限公司 合同涉税问题与法律风险预防 常见合同的涉税风险分析 1、采购合同 　　规范采购合同，必须明确以下发票条款： （一）明确按规定提供发票的义务 　　　　 企业向供应商采购货物，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供规定发票的供应商优先考虑。 （二）供应商提供发票的时间要求 在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。 合同当中常见的结算方式： 　　 1、赊销和分期收款方式。 2、预收款方式。 3、现款现货方式。 　　 要求供应商按规定时间开具发票。  开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。 （三）供应商提供发票类型的要求 　 税率差、税目。 供应商可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。 不符合规定的发票，导致进项税额不能抵扣。 （四）发票不符合规定导致的赔偿责任 ?　　　　假设采购原材料100万元，供应商提供的发票不符合规定。可能导致增值税进项损失17万、罚款17万，同时100万元不能税前列支，导致多交企业所得税25万（100*25%），合计损失17+17+25=59万。 　　　　 明确以下内容：  供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。  此外： 　　1、涉及税务调查，通知义务；税务调查时配合。 　　2、有义务提供当地的税务法规。 　　3、返利、折让开具红字专用发票。 销售合同中所涉税收的相关规定 　 (一)增值税 　境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物　 2.增值税纳税义务发生时间 　　增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。 　　 纳税期：1日、3日、5日、10日、15日或一个月;不能按期纳税的，可以按次纳税。 纳税期限： 一月期的自期满日起十日内; 以1日、3日、5日、10日或15日为一期的自期满之日起五日内预缴，次月1日起10日内申报。 进口货物自海关填发税款缴纳证的次日起七日。 　　 (二)、印花税 境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。 　　1.印花税的计算： 各类经济合同，是按从价计税。 　　 2.印花税发生义务时间： （1）合同在签订时缴纳; （2）营业账簿启用时缴纳; （3）权利、许可证照在领受时缴纳。 注意： (1)多贴税票不退或不得抵用; (2) 不论兑现，一律贴花。 　 (三)、企业所得税 　　1.企业所得税的计算： 　　收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 企业的应纳税所得额乘以适用税率。 　　　　 2.企业所得税纳税义务发生时间 　　 以权责发生制为原则。 （1）当期收入和费用，不论收付均入账; （2）不属于当期，即使收付也不入账； （3）分期收款按照约定; 3.企业所得税纳税期限 　 预缴企业所得税期限： 月份或季度终了后十五日内预缴。 汇缴清缴期限： （1）纳税年度(公历1月1日起至12月31日止)作为清算期间; （2）实际经营期不足十二个月的，以实际经营期为一个纳税年度; （3）年度终了之日起五个月内; 　 　签订销售合同时的税务风险防范： 　　1、降低税额 2、延迟缴纳税款 　　　 (一)降低税额：处理好兼营和混合销售行为 　　兼营?分别记账?分别纳税 对不同税率的货物进行细分或对应税劳务进行剥离。 　 而处理好兼营和混合销售行为，对于印花税的筹划同样有作用。 计算印花税注意： 　　1、同一凭证不同税目税率，应分别计算应纳税额。 　　2、无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，结算时按实计税，补贴印花。 　 (二)、延迟纳税时间 　　 应按照税收规定设计合同，签订合同。 　　1.采取赊销和分期收款?按合同约定的收款日期。 将收款时间进行约定，合同怎样约定，税就什么时间交。 　　 （1）购货方资信好，合同可以约定采用直接收款等销售方式； （2）购货方资信不好，采用赊