学习情境一 税法基本原理_12297.ppt

陈燕明、唐月成　主编 学习情境四 营业税 学习目标 能力目标 通过本章的学习，熟悉营业税的计税依据，掌握营业税的计税方法 。 知识目标 了解营业税的基本概念及其原理。 记清营业税的征税范围和税率。 正确掌握营业税的计税方法。 重点与难点 分清营业税与增值税征税范围的区别。 营业税的税目、税率。 营业税的计税依据。 引入案例 李大是广州市某运输公司的老板，几年经营下来，公司有了一定的起色，但是随着油价的不断提升，公司的运输成本也在提高。有一天，当他看到会计的纳税报表时，发现会计在计算营业税时竟然没有把油费从收入中扣除，于是命令会计今后在报税时一定要把油费扣减，以节约成本。之后的两个月里，公司的利润水平果然有所提高。但是好景不长，正当李大为自己的聪明暗自得意时，却接到了税务机关的通知。结果经税务机关的调查取证，李大不但要补交公司少缴的营业税和滞纳金，还被罚了款。李大觉得冤！ 引入案例 案例思考： 1．你觉得李大冤吗？ 2．运输公司在计征营业税时，作为成本的油费可以从收入中扣减吗？ 项目一 营业税的征税范围 9个税目 一、“境内”的含义 （1）提供或者接受劳务的单位或者个人在境内 （2）在境内载运旅客或货物出境 （3）在境内组织游客出境旅游 （4）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 （5）所转让或者出租土地使用权的土地在境内 （6）所销售或者出租的不动产在境内 （7）境内保险机构提供的保险业务 （8）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务 【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。　　 【链接1】对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。　　【链接2】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。 【考题·多选题】（2009年）下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『正确答案』AD 二、“应税行为”的含义 三、与增值税关系 1、征税范围完全相反，互相排斥。 2、计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据营业额中有扣除的情形。 项目二 营业税的纳税人和扣缴义务人 一、营业税的纳税人 （一）一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。　　【提示】加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，属于营业税的非应税劳务。（二）营业税纳税人的特殊规定（P98） （1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。（2）承租人或承包人。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 二、营业税的扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 【例4-1】 A单位今年委托工商银行发放贷款，取得利息收入100万元，合同规定工行可按利息的15%收取手续费。 工行代扣代缴营业税=100×5%=5（万元） 交回A单位利息=100-15-5=80（万元） 工行提供劳务收取的手续费应纳营业税 15×5%=0.75（万元） （二）建筑工程实行分包或转包，以总承包人为扣缴义务人。 例：A单位承包一项工程，价款为3000万元，为尽快完工将500万工程项目分包给B单位共同施工。 则总承包人A单位： 本身应纳营业税=2500×3%=75(万元) 为B单位代扣代缴营业税=500×3%=15(万元) （三）单位或个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 【例4-3】某单位筹办演出业务由他人售票取得收入100万元，其中演出单位收取70万元，经纪人收取10万元，场地出租单位收取20万元。 则售票者代收代缴营业税： (文体活动)演出单位：70×3%=2.1(万元) (服务业)经纪人：10×5%=0.5(万元) (服务业)场地租赁：20×5%=1(万元) （四）分保业务，以初保人为扣缴义务人 【例4-4】 A保险公司承保一项保险业务，并取得保费收入960万元，又付保费320万元，请B保险公司提供分保险。 A保险公司应纳营业税 =（960-320