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学习情境内容 子情境一 关税税款计算 知识准备 基本概念 1．关税 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。 基本概念 2．进出口税则 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。 3．全部产地生产标准 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 基本概念 4．实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 基本概念 5．关税完税价格 经海关审查并确定作为课税标准，据以计征关税的货物价格称为完税价格。 海关确定货物的完税价格的过程称为海关估价。 海关估价有三个基本构成要素： （1）价格准则 （2）价格审核 （3）价格确定 海关估价可以分为进口货物估价、出口货物估价和进出境物品估价。 征税对象 纳税义务人 税率及运用 税率及运用 税收优惠 课堂练习 一、单项选择题 1、我国关税由( )征收。 A、税务机关 B、海关 C、工商行政管理部门 D、人民政府 二、多项选择题 1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（ ）。 A．个人邮递物品 B．馈赠物品 C．贸易性商品 D．海员自用物品 2．进口货物的关税税率形式有（ ）。 A最惠国税率 B．协定税率C．特惠税率D．普通税率 计算关税完税价格 一般进口货物关税完税价格 一般进口货物关税完税价格 海关估价依次使用的方法包括： （1）相同或类似货物成交价格方法（最低价格）； （2）倒扣价格方法； （3）计算价格方法； （4）其他合理的方法。 一般进口货物关税完税价格 关税完税价格的确定 实际成交价格 FOB:船上交货、成本价、货价、离岸价 CFR：成本+运费 CIF：成本+运费+保险费（到岸价） 其他方法　　 一般进口货物关税完税价格 特殊进口货物关税完税价格 1．加工贸易进口料件及其制成品 2．运往境外修理的货物 3. 运往境外加工的货物 4．暂时进境货物 5．租赁方式进口货物 6．留购的进口货样等 7．予以补税的减免税货物 8．以其他方式进口的货物 出口货物关税完税价格 出口货物关税完税价格 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4．按照合理方法估定的价格。 完税价格中运费、保险费等费用计算 1．一般进口 海运进口的算至运抵境内的卸货口岸；陆运进口的算至运抵关境的第一口岸或目的口岸；空运进口的算至进入境内的第一口岸或目的口岸。无法确定实际运保费的，按照同期同行业运费率计算运费，按照（货价+运费）×3‰计算保险费，将计算出的运保费并入完税价格。2．其他方式进口 邮运进口的按邮费视同；境外口岸成交的依货价1%计算；自驾进口的运输工具不另行计入运费。 3．出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费 进口货物应计入完税价格的项目 （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。【解释1】“购货佣金”是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，“经纪费”是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。【解释2】购货佣金不能计入，经纪费应计入。【例题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。A、 由买方负担的购货佣金B、 由买方负担的经纪费C、 由买方负担的包装材料和包装劳务费用D、 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【答案】BCD【解析】由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，经纪费应计入。 问题： 完税价