应对反倾销会计证据供求体系构建.doc

应对美国反倾销会计证据供求体系构建① 刘爱东 陈森 (湖南长沙 中南大学商学院 410083) 摘要：从某种意义说，反倾销是发生在特定法律框架下的会计纠纷，会计证据是国际应诉反倾销最有力的法律武器。运用会计证据进行反倾销应诉的前提是熟悉申诉国反倾销调查程序和对会计信息的需求情况。目前，美国已成为对华反倾销最多的国家之一，建立在对美国反倾销调查程序和调查问卷相关会计问题分析的基础上，构建我国应对美国反倾销会计证据的供求系统，将有助于我国企业有针对地使用会计证据进行举证和抗辩，进而维护我国企业合法出口的正当权益。 关键词：反倾销，调查程序，调查问卷，会计证据，供求体系 根据中国海关统计，1979—2008年中美两国贸易年均增长率达到约27％，堪称世界之最。1979年中美双边贸易额只有25亿美元，中美贸易额2003年突破1000亿美元大关，达到1263亿美元；2005年突破2000亿美元大关，达到2l163亿美元；2007年双边贸易总值为3020．8亿美元。其中，中国从美国进口693．8亿美元，对美出口2327．0亿美元，顺差为1633．2亿美元。2008年双边贸易总额为3337.4亿美元，中国对美国出口2523亿美元，自美国进口814.4亿美元，实现顺差1708.6亿美元。目前，美国已是我国第二大贸易伙伴，第一大出口市场。随着中美贸易的迅速发展，中美之间的贸易摩擦也愈演愈烈，美国已成为对华反倾销最多的国家之一。根据世贸组织每半年统计的数据显示，1995年至2008年，美国对53个国家总共发起反倾销调查418起，其中针对中国87起，位居第一位，位居第二和第三分别为日本33起和韩国29起。1995年至2008年，美国对44个国家采取了反倾销最终措施268起，其中针对中国66起，位居第一位，由此可见，中国已成为美国对外反倾销的最大受害国③。一旦反倾销申诉国提起反倾销调查，调查机构和涉案企业便迅速卷入一场关于正常价值和出口价格的会计争论中。调查机构无论是发放调查问卷，还是进行实地核查，唯一目的就是要找出证据，以明确涉案产品是否倾销。在这一过程中，企业需要提供具有说服力的证据，而这些证据与会计息息相关。企业只有及时、系统地提供有关会计资料，才能对反倾销形成有力支持。由此可见，会计证据已成为是国际反倾销应诉中最重要的法律武器。而运用会计证据进行反倾销举证和抗辩又是建立在对申诉国反倾销调查程序和反倾销会计信息需求的基础上。 一、美国反倾销调查的运作程序 1、调查机构 国际贸易委员会：国际贸易委员会在倾销案件调查程序中，负责调查涉案产品对美国国【基金项目】 ② ③数据来源：中国海关/Default.aspx?tabid=2453amp;moremoduleid=3760amp;moretabid=4370 数据来源：WTO网站 /english/tratop_e/adp_e/adp_e.htm 目前，世界各国对反倾销调查机构的设置主要有两种模式：“单轨制”和“双轨制”。单轨制是倾销和损害的确定均是有一个行政机构负责的，而双轨制则是将倾销和损害的确定分开，由两个相互独立的机构负责。美国是一个典型采取双轨制的国家，倾销调查由美国商务部国家贸易管理局（下简称商务部）负责，而损害确定则由美国国际贸易委员会（下简称国际贸易委员会）负责。商务部和国际贸易委员进行反倾销案件处理的流程见图1。 图 1 美国反倾销调查运作程序 （1）提起指控。反倾销调查首先由利害关系人以书面形式同时向美国商务部和国际贸易委员会提出控诉。指控的内容主要包括倾销的事实，产业损害及两者间关联性的证据。其利害关系人包括美国同类产品的制造商、生产者和批发者；具有代表性的工会、工人团体；主要生产者的工业或商业同业工会；厂商、工会及商业工会结合在一起而有独立申请资格者。 （2）发起调查。在收到控诉状20天内，商务部应审查并决定诉讼状申请人的适宜性，并决定是否发起调查。若商务部决定发起调查，应在联邦公报上公告，通知涉案国政府及出口商并通知国际贸易委员会。若商务部的初步裁定是否定的，则应该终止调查。 （3）国际贸易委员会的初步裁定。国际贸易委员会在接到商务部发起调查的通知后，须向生产者与进口上发出问卷调查、收集资料，并根据可取的的最佳资料做在45天内出重大损害是否存在的初步裁定。若损害初步裁定为肯定性，则继续进行调查；若损害初步裁定为否定性，则终止调查程序。 （4）商务部发送调查问卷。国际贸易委员会在做出肯定的损害初步裁定后，商务部应 对所有已知的涉案出口商或制造商进行问卷调查，若厂商数量过多，则可采用有效的抽样方法。对市场经济体的调查期间为美国厂商提出申请当月起之前一年，对非市场经济体的调查期间为美国厂商提出申请当月起之前半年。对于未列入美国商务部制定填写