03税收筹划的基本策略.ppt

3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 2.税率跳跃临界筹划 由于价格，应税行为的变化而导致税率跳档，形成的是税率跳跃临界点 临界点附近税率差别很大，税负变化也大。此时通过改变经济行为可以选择低税率 For example? 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （二）临界点筹划法 3.时间临界点筹划 时间临界点在诸多税种的优惠中都有体现。纳税人应注意掌握 例如对个人销售普通住宅的营业税征免有居住时间限制 对外商投资企业享受税收优惠的经营期限制 4.人员临界点筹划 人员临界点在有关增值税和企业所得税的法规中都有所体现。某些时候，企业单位只需要多用几个人，便能达到享受优惠的条件 例如对劳动就业服务企业、福利生产单位的税收优惠均可利用。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （三）纳税人的流动筹划法 我国为了促进某些地区的快速发展，给予了这些地区比较大的税收优惠政策扶持，比如经济特区等。 纳税人可以根据需要，或者选择在这些优惠地区注册登记，或者将现有的企业转移到这些优惠地区，以享受税收优惠政策。 3.6.2 利用税收优惠筹划的主要形式和方法 （四）挂靠筹划法 挂靠筹划法是指企业原本不能享受税收优惠待遇，但是经过一定的筹划，通过挂靠在某些能享受税收优惠待遇的企业或行业，使自己也能符合优惠条件。 比如挂靠科研单位、校办企业等。 思考题 税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？ 流转税与所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？ 有些学者将税收筹划方法归结为八大技术，请辨析从税制要素角度，都属于哪种策略？（P83） 免税技术：成为免税人、免税对象 减税技术：减少应纳税额 税率差异技术：选择低税率 分割技术：所得和财产在不同纳税人间分割 扣除技术：增加扣除、宽免和冲抵额 抵免技术：增加税收抵免 延期纳税技术： 退税技术： 税收筹划的基本策略——税收政策和案例研讨 财产税具有筹集财政收入、调节贫富差距和优化资源配置的功能。随着我国经济发展和公民收入的提高，我国迫切需要尽快改革和建立完善的财产税制，这已经列入我国十二五规划。请分析我国财产税发展方向，以及纳税人的应对策略。 英国税收千疮百孔 亿万首富逃税已成习惯 练习题 教材P83，第5题 个体工商户刘某夫妻经营着一家空调专营店。上年度该店获得空调销售净所得48000元，上门安装净所得28000元。你对该店申报所得税有何建议？ 预习教材 案例4-4 4-5 4-7 4-8 4-9 4-10 4-15 练习题 预习阅读材料： 营改增的有关政策及进展 结构性减税——2009税收政策一大亮点 透视增值税专用发票“死刑档案” 增值税改革三原则 混合销售和兼营的区别 手机销售的税收筹划 增值税一般纳税人和小规模纳税人身份需要选择吗 预习案例： 湖北新潮公司涉税事件 移动通信公司赠送行为如何缴税 下一章：增值税的税基税率筹划 中国加税政策频遭质疑 近期有哪些疑似加税政策？其实情如何？你如何看待这些现象？ 研发投入越多纳税越少 请解释其原因。现行税制下研发投入还有税收优惠吗？如何规定的？ “减税+降息” 提振房地产市场的两大法宝 现阶段我国对房地产实行怎样的政策？税收政策又有哪些变化？ * * 税收筹划方案要因事而异，不能生搬硬套 * 税收筹划方案要因事而异，不能生搬硬套 有时其目的就是由缴纳多个税种转变为缴纳相对较少的税种，以减少所承担的税收负担。 * 如消费税对自产自用产品的有关规定，以及企业所得税对所得的界定。 * * 例如企业所得税普通税率和小型微利企业照顾性税率之间可以进行税收筹划 卷烟出厂价格影响消费税税率 * * 2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含五年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含五年)的普通住房对外销售的，免征营业税。 如何确定为非普通住宅： 　　1、住宅小区建筑容积率在1.0以下(不含1.0) 　　2、单套建筑面积在144平方米以上(不含144平方米) 　　3、实际成交价格高于同级别土地住房平均交易价格1.2倍 * * 第3章 税收筹划的基本策略 主 讲 人：刘 芳 联系电话：027EMAIL：liufang_tt@mail.hust.edu.cn 税收筹划的基本策略——阅读资料 如果大家以捐赠的方式来学习像我一样去‘逃税’，那再好不过了——巴菲特 如何理解这句话？ 阅读资料：苹果公司的避税魔术 你是否认同苹果公司的避税策略？你认为该公司的避税策略属于顺法避税还是逆法避税？