实物会计 实际做账知识.docVIP

创信财务会计入门 一般情况下，常用会计科目的设置 往来类 应收账款、应收票据、预付账款：客户/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司 其中应收账款淘宝类的公司，因客户数量繁多，二级科目只设置为单位和个人；应收票据二级科目也需分单位和个人 应付账款、应付票据、预收账款的设置：供应商/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司 其他应收款/单位113301、其他应付款/单位218101 其他应收款/个人113302、其他应付款/个人218102 （其他应收款、其他应付款不同的单位和个人应分别核算） 其他应收款/社保113303、其他应付款/社保218103 其他应收款/公积金113304、其他应付款/公积金218104 其他应收款个人所得税113305、其他应付款/个人所得税218105 其他应交款/教育费附加217601 其他应交款/地方教育费附加217602 其他应交款/基金217603 其他应交款/文化建设费217604 关于坏账准备：新会计准则规定，坏账比例为应收账款余额的5%，税法规定坏账比例为应收账款余额的0.5%，年末需做纳税调整。 计提时： 借：资产减值损失/流动资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 冲回时的会计分录： 借：坏账准备 贷：资产减值损失/流动资产减值损失 （小企业不预先计提，实际发生时据实计入营业外支出，同时冲减应收账款或预付账款，但需向税务提供核准材料） 存货类 包括原材料、材料成本差异、低值易耗品、包装物、委托加工物资、库存商品、存货跌价准备、在产品、生产成本等. 按照存货的分类设置二、三级科目，并设置数量金额式。 例：原材料1211 原材料/钢材121101 原材料/钢材/甲型号原材料/钢材/乙型号原材料/木材121102 原材料/木材/甲型号原材料/木材/乙型号包装物1221 包装物/纸箱122101 包装物/包装袋122102 购入时： 借 包装物 贷 银行存款、现金、应付账款等 生产型企业领用时： 借 生产成本 贷 包装物 贸易公司领用随库存商品出售但不单独计价的包装物时： 借 营业费用（或主营业务成本）选择核算方法后，年度内不得变更 贷 包装物 存货的核算方法有：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法，建议尽量使用加权平均法，计价方法一旦选定，不得随意更改。 存货的暂估 P20 企业当月或当年实际发生的相关成本费用，由于各种原因未能及时取得有效发票时，可暂按实际发生金额及数量暂估该成本费用并进行核算；但应催促客户在次月取得该笔发票，年底发生的暂估应在次年汇算清缴前提供该成本、费用的有效凭证，否则必须视作利润交税。 非流动资产类 固定资产二级科目应分为：房屋和建筑物、交通运输设备、机械设备、电子电气设备、办公家具等 固定资产1501 固定资产/房屋和建筑物150101 固定资产/交通运输设备150102 固定资产/交通运输设备/汽固定资产/交通运输设备/电瓶固定资产/机械设备150103 固定资产/机械设备/甲固定资产/机械设备/乙固定资产/电子电气设备150104 固定资产/电子电气设备/甲固定资产/电子电气设备/乙固定资产/办公家具150105 固定资产/办公家具/甲固定资产/办公家具/乙固定资产的月折旧额一般采用年限平均法计提：固定资产原值*0.95/固定资产预计使用年限/12 固定资产计算折旧的最低年限： 房屋、建筑物20年 机器、机械设备10年 办公家具、器具、工具5年 飞机、火车、轮船以外的交通工具4年 电子设备3年 从固定资产入账的次月开始计提折旧 借：管理费用/折旧（管理部门） 营业费用/折旧（营销部门） 制造费用/折旧（生产车间厂房及机器设备） 贷：累计折旧 待摊费用二级科目应设置：开办费（开办费在万元内的企业不必设置）、装修费、房租、租车费、摊位费、广告费、代理费、信息技术费、汽车保险费等 待摊费用1301 待摊费用/开办费130101 待摊费用/装修费130102 待摊费用/房租130103 待摊费用/租车费130104 待摊费用/摊位费130105 待摊费用/广告费130106 待摊费用/代理费130107 待摊费用/信息技术费130108 待摊费用/汽车保险费130109 开办费指筹建期发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费、水电费、汇兑损益、利息、其他等 其中 培训费包括职工外出培训、请专家技术指导及培训 其他：筹建期发生的咨询费、庆典、礼品费