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营改增的概念及应对   一、增值税的概念（P1-4) 二、增值税发票 (P5-10） 三、如何应对营改增 1、投标报价（P11-12） 2、物资采购（P13-15） 3、合同管理(P16-17) 四、其他（P18) 增值税的概念 增值税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。? 一 、相对与营业税而言，增值税具有以下特点： （一）征税对象：增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。所谓增值额从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，如购进铁丝价格为10元，加工成工艺品对外销售为15元，新增加的5元即增值额部分也就是增值税的课税对象。而在营业税体制下，课税对象为全部销售额。 （二）价外税性质：凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税，增值税属于价外税。沿用上述例子，企业对外销售价格为15元，如果税率为17%，收取的款项（价税合计）为17.55元（15*（1+17%）），其中15元为价款，2.55元为税款（15*17%）；同样，企业在购进时铁丝价格为10元，但支付的款项为11.7元，其中包含1.7元的税款。在增值税体制下，生产经营企业的收入、成本均应不含增值税，增值税在价格之外单独进行核算。在营业税体制中，生产经营企业的收入成本均包含增值税款，核算中不对所承担的增值税款单独记账。 （三）实行税款抵扣制度，消除重复纳税因素：由于在具体业务中，对增值额的直接确认是一项繁琐的过程，因此对增值税的计算采用税款抵扣的计税方法。沿用上例，该单位首先应按照销售额计算销项税额，即15*17%=2.55元，在实际缴纳时，抵扣按照取得成本的专用发票上记载的进项税额即10*17%=1.7元，本环节需要缴纳的税款为2.55-1.7=0.85元。在抵扣过程中，以取得的抵扣凭证上记载的税额为依据进行，抵扣凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、通用税收缴款书。如果在购进环节中未取得前述法定抵扣凭证，虽然支付了进项税也无法抵扣，只能计入成本，无法实现成本与增值税的分离，造成了企业重复纳税，侵蚀了企业利润。可见，抵扣凭证的取得和管理在增值税管理中的重要性。而在营业税制下，每一环节都以全部流转额为依据进行纳税，具有明显的重复纳税特性，由于不涉及抵扣环节，发票的取得和管理情况与营业税的缴纳没有直接关系。 （四）链条税特点：由于增值税特殊的计算方法，在商品的流转环节中，增值税是随着货物的销售和劳务、服务的提供逐环节向下转移的，纳税人在收取的销项税额扣除在上一环节支付的进项税额后才是需要缴纳的税款。因此增值税的逐环节计税、逐环节抵扣，就形成了增值税“链条”税的性质。在增值税链条完整的情况下，税负由最终的消费者承担，而中间环节不承担税负。增值税抵扣凭证就是“链条”的载体。 （五）法律责任：由于增值税管理责任重大，专用发票具备抵扣税款的功能，相比其他税种而言，国家针对增值税及专用发票的管理制定了更为严格的法律规定和处罚措施，《刑法》205条-210条针对增值税发票犯罪行为也制定了专门的处罚措施。公司对此应高度重视，避免在业务中操作不当触犯法律红线。 二、 增值税纳税人 增值税实行凭专用发票抵扣税款制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。因此增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人 （一）一般纳税人 1、年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均需申请认定为一般纳税人。 （生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额标准：50万元；批发或零售货物的纳税人年应税销售额标准：80万元；应税服务年销售额的标准：500万元。） 2、年应税销售额未超过以上标准的纳税人以及新开业的纳税人，符合以下条件的可以提出申请为一般纳税人： 1）有固定的经营场所； 2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料； 3、一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内盖有“增值税一般纳税人”戳记。“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。 （二）小规模纳税人 指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 （三）纳税人情况及类别划分 纳税人情况及类别划分表 纳税人情况 纳税人类型 达标的企业（不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人（自然人） 小规模纳税人 不经常提供应税服务的非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和不经常提供应税服务的个体工商户 可选择成为一般纳税人或小规模纳税人 会计核算健全，能