财税理论和实践课件(WORD文档).docVIP

第一章 税收、税法和税制 第一节 税收 一、概念——国家为了满足社会公共需要，而凭借政治权力，按照法律的规定，强制地、无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种规范形式。 理解要点——税收主体；税收客体；税收目的 二、形式特征（与其他财政收入形式相比）：强制性、无偿性、固定性 ㈠强制性 税收是国家以法律形式予以确定的，纳税人必须依法照章纳税，违反者就要受到法律的制裁。 现实生活中，对于依法负有纳税义务的纳税人，如果出现偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税等违法行为，就要承担相应的法律责任，这就是税收强制性的具体体现。 偷税—— 1、情节较轻：偷税数额1万元，且偷税额占应纳税额 10%——除补交税款、滞纳金，还要处以所偷税额50%以上（含50%），5倍以下（含5倍）的罚款。 2、情节较重：偷税数额≥1万元、 10万元，且偷税额占应纳税额≥ 10%、 30%——除补交税款、滞纳金，处以3年以下徒刑或拘役，并处1倍以上（含1倍），5倍以下（含5倍）的罚金。 3、情节严重：偷税数额≥10万元，且偷税额占应纳税额≥ 30%——除补交税款、滞纳金，处以3年以上、7年以下徒刑，并处1倍以上（含1倍），5倍以下（含5倍）的罚金。 ㈡无偿性 是指国家取得税收收入，对纳税人既不需要偿还，也不需要付出任何代价，又称税收无返还性。 税收无偿性的特征，是就具体纳税人而言的，从税收用于满足全社会成员的公共需要的角度看，税收具有整体的“报偿性”。 ㈢固定性 是指国家在征税之前，就以法律形式，预先规定课税对象和税率，不经国家批准，任何单位和个人不得随意变更或修改。税收的这一特征把税收和收费严格区分开来。 税收的固定性不是绝对的，因为随着客观经济形势的发展，税收的课税对象、税率不会一成不变。因此税收的固定性是相对的而不是绝对的。 第二节 税法 一、概念——税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。具体表现为一系列的法律、法规和规章。 税法的概念表明： 一是制定税法的主体是国家最高权力机关，即全国人民代表大会及其常务委员会，同时国家最高权力机关也可授权国务院制定某些税法。另外，在一定的法律框架之下，地方立法机关也拥有一定的税收立法权。 二是税法的调整对象是税收分配中税务机关和纳税人的权利义务关系。 三是税法由广义和狭义之分：广义的税法是各种税收法律规范的总和，狭义的税法就是经过国家最高权力机关（全国人大及其常务委员会）通过的税收法律。 二、我国的税收法律体系 1、税收实体法——税收主体法：由税种名称、纳税主体（纳税人）、纳税客体（课税对象）、纳税标准（税率）等构成。19个 2、税收程序法：规定征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责任等。《税收征管法》 3、税收处罚法：界定并追究税收违法犯罪行为的法律责任。根据税收违法犯罪程度的不同，税收处罚法可分为行政处罚法和刑事处罚法。没有专门法，分别在《宪法》、《刑法》、 《税收征管法》中具体规定。 4、税收争讼法：包括税收争议法和税收诉讼法，其中税收诉讼法又包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。在〈征管法〉56条和《税务行政复议规定》；《征管法》和《刑法》中具体规定 第三节 税制 一、概念 税制是税收制度的简称，它是指按照一定时期政治经济形势的要求，设置税种以及与这些税种征管有关的法律、法规和规章。税制的含义有两个层次： 第一、税制是由税种构成的。一般包括流转税（增值税、消费税、营业税等）、所得税（企业所得税、个人所得税等）、其他税（资源税、财产税等） 第二、税种是由一系列的要素构成的。包括该税种的纳税人、课税对象、税率等。 二、税制构成要素 1、 基本要素：必须掌握----纳税人 、课税对象、税率(P13-15) 2、其他要素：一般了解----纳税环节；纳税期限；减免税及附加、加成(理解“起征点”和“免征额”）；违章处理 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元-2000元的部分 10 25 3 超过2000元-5000元的部分 15 125 4 超过5000元-20000元的部分 20 375 5 超过20000元-40000元的部分 25 1375 6 超过40000元-60000元的部分 3