收入分配政策的国际经验及案例(下).doc

收入分配政策的国际经验及案例(下) 李实 北京师范大学收入分配研究院 二O一三年六月 下面我们开始讲收入再分配的一些相关政策，我前面提到了，在西方国家收入再分配政策主要包括三方面的内容，一个是税收政策，还有一个是现金转移支付。再一个就是社会保障和社会福利这三方面政策。 （一）税收政策 税收政策对收入分配起到最大影响作用，一个是个人所得税，还有一个是财产税，因为个人所得税和财产税都是属于累进税。 什么叫累进税呢？也就说，税收的负担是根据收入多少来确定的，就是说低收入人群它负担的税率是比较低的，而高收入人群负担的税率是比较高的。这样税收就具有累进性，只有税收具有累进性，它对收入分配才能够起到调节的作用。也就是说，富人支付的税收占它收入的比重要大于穷人支付税收占它的收入比重，这样的话它就会起到缩小收入差距的作用。 （二）现金转移支付政策 在现金转移支付方面，在西方国家主要是针对贫困人口和低收入人群进行一些救助，它主要的目的是为了实现收入再分配的效果。 （三）社会保障和福利项目 在社会保障和福利项目当中，应该说有各种不同的形式，以社会保险和社会救济实现收入转移和再分配的功能。在这方面可能大家都知道的，像养老保险，医疗保险，失业保险，这些社会保障项目，在西方国家都是普遍使用的一些收入分配的调节政策。 （四）个人所得税对收入分配的调节作用 下面我们讲一下个人所得税收入分配的调节作用。在各国的收入再分配政策当中，累进的个人所得税是重要的调节收入分配的工具之一。在市场经济当中，我们知道国防、立法、基础设施、义务教育，这些都是公共物品，它要有政府来提供。政府提供的资金来源，就是来自于税收，政府用强制手段征税，就是为了提供这类公共物品筹集资金。 所以税收的依据是支付能力论和受益论，也就是说，谁应该多付税，谁应该少付税。一个根据它能够支付多少，它如果有更大的支付能力，它就应该多付税。另外根据它受益程度，谁从公共物品当中受益的多，谁就应该多付税，当然这是两种不同的理论。无论是根据哪一种理论，富人都应该多纳税，富人钱多，它有支付的能力，同样富人也会从国家的公共物品当中获得更多的收益，所以它也应该多纳税。 所以根据支付能力论的话，税收应该根据纳税能力来征管，富人的收入高，它的纳税能力强，多交税是应该的。如果根据受益论的话，富人也应该多纳税。比如说以国防而言，我们知道国防支出那都是来自于税收。如果你有1千万的收入，国防对于你的保护作用，你从中受益的作用就要远远大于穷人。 从这个意义上来说，富人要多交税，在西方国家来说，认为是一种合情合理的事情。所以说它们的税收，基本上都是累进税，也就是说越是有钱的人，交的税也应该越多，它们的税收占它们收入的比重就应该越高。 比如说美国，美国的联邦个人所得税，它的税率是根据它的收入多少来确定的。它把整个纳税人分成两类，一类就是夫妻共同报税，还有一类是单身报税，你夫妻也可以分开报税。但是这两种报税的方式税率是不一样的，如果以夫妻联合报税，在2005年美国联邦个人所得税边际税率是什么呢？当夫妻所得，如果是小于14600美元，你纳税税率是10%。如果夫妻的收入在14600美元到59400美元之间，这一部分的收入所纳税的税率是15%，也就是边际税率上升到15%。如果你的收入进一步提高，也就是说，在59400美元到120000美元，这部分的收入，你所交的税率是25%。当你收入更高的情况下，税率甚至可以达到35%，也就是说夫妻两人的收入，如果超过了32万美元，这个边际税率就达到35%。税率的制定，完全是根据收入水平的高低来决定的，当你收入越高，你交的税也就越多，也都实现了不同程度的累进个人所得税。 比如说英国，它在2011年—2012年财政年度当中，它们确定的个人所得税率大致是这样的：如果个人收入低于2568镑，它只需要缴纳10%的个人所得税。如果它的收入在2568镑到3500镑，它就需要缴纳20%的个人所得税。如果它的收入在35000镑到15万镑之间，它要交40%的个人所得税，这个税率就非常高了。 如果它的收入超过了15万镑，它就要交50%的个人所得税。从这个意义上来说，对于高收入人群来说，它要负担很高的个人所得税。 瑞典个人所得税是分为国家税和地方税。在2012年瑞典的所得税率，它确定如果你的收入，因为各个地方它确定不同的收入扣除额，有的地方扣除额比较低一些，有的地方扣除额比较高一些。 比如说一些收入比较低的地区，它的收入扣除额大概是1万3千克郎，在一些收入比较高的地区，它的扣除额就是34300克郎，如果收入在这个区间，在很多地方是不需要交税的。但是如果收入超过这么一个扣除额的部分，在各个地方首先要交地方税，地方的个人所得税，地方的个人所得税率是在29%到34%之间，各个地方略有不同。 如果你的年收入高于1万3千克郎，或者3万4千克