融资租赁业务年度预算编制中的测算方法.doc

融资租赁业务年度预算 编制中的测算方法 －－融资性租赁公司内控指标 体系设定方法探讨之七 一）融资租赁业务年度预算的编制包括三个步骤 （一）确定指标 包括该年拟新投放额、年初前既有融资租赁合同的该年计划回收额以及该年营业费用。 （二）作出假设 新投放额是各季初匀投，还是各季末匀投，期初收取的各种名目的费用的费率是多少，租赁年利率平均是多少，筹资综合年利率平均是多少，该年营业费用是多少。 （三）进行测算 测算结果应得出如下数据：该年营业收入、该年营业支出、该年税前利润、该年税后利润、该年末融资租赁债权、该年末借款余额。 二）测算方法 营业收入 营业收入是该年新投放额在该年应计提的综合收益与年初前投放额在该年 应计提的租赁收益之和。在编制预算时，汇兑损益和营业外收支均可忽略不计。 （1）新投放额在该年应计提的综合收益 ＝新投放额×{各种费用的费率＋（该年资金占用系数× 租赁年利率）} 其中：该年资金占用系数见所附的《等额还本的融资租赁合同在不同条件下的资金占用系数汇总表》及《资金占用额及资金占用系数表》B1和B2。 （2）年初前投放额在该年应计提的租赁收益是 本年到期租金及次年到期租金中应在本年计提的租赁收益。该租赁收 益以明细表列示。 本年计划清欠额中此前设若有未计提或已冲销的租赁收益，则该租赁 收益也以明细表列示。 （二）营业支出 营业支出是利息支出与营业费用之和。 新借款的利息支出＝新投放额×该年资金占用系数×筹资综合年利率 年初借款余额的利息支出＝（年初借款余额－年初前投放额中的本年 计划回收额÷ 2）× 筹资综合年利率 营业费用可以取经验数据，例如此前各年营业费用占占用资金的平均比率，即平均营业费用率。在预测营业费用时，还应根据该公司当时所执行的营业税税基和税率考虑营业税支出。 税前利润 税前利润＝营业收入－营业支出 税后利润 税后利润＝税前利润×（１－该年所得税率） 资金占用额及资金占用系数说明 在融资租赁业务中，资金占用额是一个十分重要的指标，在编制年度预算时尤其如 此。各个期间的资金占用额，一方面制约融资租赁公司的资金成本，同时也制约其以租赁收益为主的由资金运用所带来的综合收益，因而成为测算该公司在该期间的税前税后利润时所依据的主要参数。 资金占用额，顾名思义，是指在一定期间所占用资金的数额。在编制预算时所说的资金占用额，是指该公司在该预算年度所占用的资金。 融资租赁公司占用资金的压倒原因，是在融资租赁合同项下的租赁融资，即资金投放。任何投放，在投放的时点所占用的资金的数额就是投放的数额这一点，是不言而喻的。然而，随着时间的推移，随着融资租赁合同的履行，所占用资金的数额将因回收而不断发生变化，使之不再同投放额相等。就任何融资租赁合同而言，其资金占用呈趋减的模式这一点，是共同的。而就各个特定的融资租赁合同而言，其资金占用的模式，则将因各自合同条件的不同而异。 影响资金占用的合同条件有： （一）租赁期限。 是指从起租日到租赁终止日的时间长度，通常用月数表示。在其它条件相同的 情况下，租赁期限越长，资金占用数额越大。 （二）每期月数 是指租金支付的间隔时间。在其它条件相同的情况下，每期月数越多，资金占 用数额越大。 （三）还本方式 是指各次等额还本，还是等额付租因而递增还本。两者相比，在其它条件相同的情况下，等额付租方式下资金占用的数额大于等额还本方式。 （四）租金先付还是后付 是指租金在各期期初支付还是期末支付。在其它条件相同的情况下，两者相比，期末支付方式下资金占用的数额大于期初支付方式。 （五）在等额付租情况下的租赁利率水平 在其它条件相同的情况下，租赁利率越高，资金占用的数额越大。 此外，就预算年度的资金占用数额而言，则还将因该年新的投放的时间不同而异。显然，越早投放，资金占用数额