消费税及会计处理(36)0.pptVIP

一、教学目标 通过教学，要求学生熟悉消费税的一般概念、特点和作用。掌握消费税的征收范围、纳税人、税目税率和纳税环节，学会消费税的计算和征收管理方法。掌握各种情况下消费税的会计处理。 二、本章重点及难点 1、消费税的征收范围； 2、计税依据和税额的计算； 3、自产自用和委托应税消费品的征税办法和计算； 六、消费税的纳税义务的确认与纳税环节 自产自销的消费品销售实现时 自产自用于非生产应税消费品，在消费品移送时 委托加工消费品，受托方交货时代收代缴 进口应税消费品报关进口时纳税 金银首饰在零售实现时 三、消费税计算办法 1、从价定率计算办法 应纳税额=销售额X税率 例：某摩托生产企业6月份销售摩托车30辆，出厂价格3万元/辆（不含增值税），另收取包装费500元/辆(含税），税率为10% 2、从量定额计算办法 应纳税额= 销售量X单位税额 （黄酒、啤酒、成品油） 例：某啤酒厂7月份销售啤酒100吨，单位税额为220元。 3、复合计税计算办法 某烟厂出售卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格60元，共计300000元，烟丝45000元，计算应纳消费税额 例：某厂9月份委托甲厂加工高尔夫球杆头，收回时被代扣消费税400元，委托乙厂加工杆身，收回时被代扣消费税500元；该厂将两者继续加工生产高尔夫球杆，当月不含税销售额44000元；该厂期初库存的委托加工应税消费品已纳税款270元，期末库存的委托加工应税消费品已纳税款330元 思考题 1.某公司2月份发生以下业务： 1）销售化妆品A400箱，每箱不含税单价600元 2）将200箱当作节日礼品发放职工，100箱用于生产化妆品B 3）委托某工厂生产化妆品C100箱，公司提供原材料10000元，付给工厂加工费2000元，该工厂没有同类产品售价 计算该公司应纳消费税和工厂代收代缴消费税 2.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟200标准箱并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款。请计算卷烟厂的应纳消费税税额。 ? 计算应缴纳的消费税=250000×17%=42500元 借：营业税金及附加 42500 贷：应交税费——应交消费税 42500 ? 实际缴纳消费税时 借：应交税费——应交消费税 42500 贷：银行存款 42500 ? 月末结转销售税金时 借：本年利润 42500 贷：营业税金及附加 42500 发出商品时 借：分期收款发出商品 4400000 贷：库存商品 4400000 月末收款时 借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 结转已销产品成本 借：主营业务成本 1600000 贷：分期收款发出商品 1600000 计算应缴纳的消费税=2000000×5%=100000 借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交消费税 100000 （二）自产自用应税消费品 （1）用于连续生产应税消费品，不纳消费税。在领用时，借记“生产成本”，贷记“库存商品”。 （2）用于连续生产非应税消费品，在移送使用时纳税。领用时，借记“生产成本”，贷记“库存商品”和“应交税费——应交消费税 ” （3）用于其他方面 用于职工福利、对外投资、偿还债务等借记“应付职工薪酬”、”长期股权投资“等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”、“应交税费-应交消费税 或借记”营业税金及附加“、“应交税费-应交消费税 例【4.14】 某啤酒厂以自产的啤酒向投资者发放股利，共10吨，每吨不含税售价为3 000元，成本每吨2 000元。增值税税率17%。啤酒消费税单位税额250元/吨 应缴纳的消费税额=10×250=2 500元 应缴纳的增值税=10×3 000×17%=5100元。 ①发放时 借：应付股利 35 100 贷：主营业务收入 30 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5100 ②结转成本时 借：主营业务成本 2