大学精品课件 会计岗位实务系列教材之四 往来会计岗位.ppt

会计岗位实务系列教材 之四 主编 张世体 第一部分 课程主体部分（课堂使用课件） 第 1章 往来会计岗位认识 第1节 往来会计岗位的设置 往来会计岗位的含义 往来会计是由经济信用产生的、反映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务核算岗位的专项会计。 往来会计岗位的职责 1、建立往来款项清算手续制度。 2、办理往来款项的结算业务。 3、负责往来款项结算的明细核算。 4、负责保证金、押金、应收款项、预收款项的管理。 第2节 往来会计岗位的核算内容 往来会计岗位的核算范围 往来会计岗位包括企业的资金核算、往来核算、税务核算和工资核算。由于本系列教材单独设立资金会计岗位、税务会计岗位和工资会计岗位，因此，本教材只核算购销往来和其他往来业务，即狭义的往来会计岗位。 往来会计岗位的核算账户 为了加强对往来款项的管理，核算和监督企业往来款项的发生及结算情况，企业往来会计岗位应设置一系列往来结算账户。 1.应收及预付款项往来结算账户：包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。 2.应付及预收款项往来结算账户：包括“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”等。 3.其他账户：包括“坏账准备”、“资产减值准备”等。 第2章 应收及应付票据典型业务 第1节 应收票据典型业务 【相关知识】 应收票据就是企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。根据我国现行法律的有关规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的应收票据是一种流动资产。 商业汇票可以按不同的标准进行分类。按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。按照票据承兑人的不同进行分类，商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。 商业汇票 商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可使用。 带息票据 带息票据是指商业汇票到期时，承兑人除向收款人或被背书人支付票面金额款项外，还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息的商业汇票。 不带息票据 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付票面款项的票据。 银行承兑汇票 银行承兑汇票由收款人或付款人签发，由付款人委托其开户银行承兑，银行按照有关规定审查后，与付款人签订“银行承兑协议”，并按面额收取0．05％的承兑手续费。银行办理承兑手续后，将汇票交给付款人转交收款人收执。银行承兑汇票的承兑人是承兑申请人的开户银行。 商业承兑汇票 【典型业务】 2008年1月7日，北京市中环电器公司销售给临海商贸有限公司“洁静”牌吸尘器20台，单价1000元，收到承兑期为60天的银行承兑汇票。2008年3月7日收回票款。 【相关岗位】 往来会计、财产物资会计、财务成果会计、税务会计、出纳、总账报表会计、财务负责人等。 【业务办理】 （1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。 “应收票据”账户 该账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。它是资产类账户，借方登记收到的商业汇票；贷方登记汇票到期收回货款或转销；余额在借方，表示尚未到期兑现的商业汇票。 应收票据可按债务人名称设置明细账户进行明细核算。 应收票据备查簿 企业应设置“应收票据备查簿”，由出纳人员逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日期、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应在“应收票据备查簿”内逐笔注销。 委托收款结算方式 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款结算款项的划回方式有邮寄和电划两种，由收款人选用。委托收款适用于同城、异地各单位的商品交易、劳务供应款项(如水电费、电话费等)的结算。 邮寄或电划的委托收款凭证均为一式五联，第一联为回单；第二联为收款凭证；第三联为支款凭证；第四联为收帐通知(或发电依据)；第五联为付款通知。 第2节 应付票据典型业务 【相关知识】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付票据的入账价值应分两种情况处理：不带息应付票据，应按票据面值计价入账；带息应付票据