期货经纪务核算.ppt

第九章 期货经纪公司业务的核算;;期货经纪公司业务概述;期货经纪公司的结算制度 1，与交易所对应的制度：登记结算制度、保证金制度、每日结算无负债制度、违约处理制度。 2，与客户对应的制度：账户分立制度、保证金制度、每日结算制度、强制平仓制度、手续费制度。 ;期货经纪公司会计核算的内容 1，与期货交易所有关的业务核算 ①与会员席位有关的业务核算：会员资格费、席位占用费、年会费。 ②与日常交易有关的业务核算：保证金存入、划回与提取、代扣手续费、质押物融资、合约实物交割、交易盈亏结转。 2，对客户业务的核算 吸收客户期货保证金、保证金清退、收取代理手续费、接受保证金质押、代理实物交割、客户平仓盈亏核算。 3，其他业务的核算;期货经纪公司执行的会计规范 1,1997.3财政部颁布《商品期货交易财务管理暂行规定》，明确期货经纪公司性质，规范期货业务。 2，2000.11财政部颁布《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》，规范期货业务的会计处理。 3, 2001.11财政部颁布《金融企业会计制度》，第二条明确适用范围包括期货经纪公司。 4，2006.11证监会发布《关于期货经纪公司执行“企业会计准则”的规定》。;商品期货业务的核算;“应收保证金” ①核算内容：核算对交易所划出和追加的用于办理期货业务的保证金。 ②性质：资产类 ③结构： 借 应收保证金 贷 期初余额 上交保证金 退回保证金 期末余额 “应收席位费” ①核算内容：核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。 ②性质：资产类 ③结构： 借 应收席位费 贷 期初余额 上交席位费 退回席位费 期末余额;“应付保证金” ①核算内容：核算收到客户划入的保证金。 ②性质：负债类 ③结构： 借 应付保证金 贷 期初余额 退回保证金 划入保证金 期末余额 “结算差异” ①核算内容：核算经纪公司与交易所、客户办理结算时，因结算方式和程序不同形成的应收保证金和应付保证金之间的差额。 ②性质：资产负债共同类 ③结构 借 结算差异 贷 盈利时应收保证金小于应付保证金 盈利时应收保证金大于应付保证金 亏损时应收保证金大于应付保证金 亏损时应收保证金小于应付保证金;期货经纪公司的账务处理 （一）会员资格费的核算 缴纳： 借：长期股权投资—期货会员资格投资 贷：银行存款 转让或退回： 借：银行存款 （投资收益） 贷：长期股权投资—期货会员资格投资 （投资收益）;（二）席位占用费的核算 借：应收席位费 贷：银行存款 （三）缴纳会费的核算 借：营业费用—期货年会费 贷：银行存款 （四）开仓、持仓与保证金的核算 1，与交易所的保证金核算 借：应收保证金 贷：银行存款; 2，与客户保证金的核算 借：银行存款 贷：应付保证金—客户 若划出，作相反分录。 3，结算准备金存款利息的核算 借：应收保证金—交易所 贷：财务费用 （五）平仓盈亏的核算 1，不盈不亏：不进行账务处理。 2，平仓盈利：; 借：应收保证金 贷：应付保证金 3，平仓亏损： 借：应付保证金 贷：应收保证金 （六）结算差异 1，平仓盈亏不同出现的差异。 平仓盈利 借：应收保证金—交易所 （结算差异） 贷：应付保证金—客户 （结算差异）; 平仓亏损 借：应付保证金—客户 （结算差异） 贷：应收保证金—交易所 （结算差异） 2，结算方式不同产生的差异 会计分录同上