公司治理景下内部审计的开题报告.doc

江 苏 大 学 京 江 学 院 学生毕业设计(论文)开题报告 一、基本情况 课题 情况 课题名称 公司治理图景下内部审计的研究 课题来源 自选课题 开题时间 4．12 计划完成时间 5．31 课题承担人（学生）情况 学生姓名 夏莹 性 别 女 在读学历 大学 入学时间 2006年9月 毕业时间 2011年7月 所学专业 会计（财务管理） 指导教师情况 教师姓名 曹丽莎 职称 讲师 毕业院校 北京治金管理干部学校 所学专业 财务会计 主要教学任务 本科教学 研究方向 财务管理 审计 注：课题来源指自选课题，还是项目课题。项目课题要注明项目的名称及来源。 二、课题的背景分析（课题所涉及问题在国内外的研究现状综述） 一、国外的公司治理图景下内部审计的研究现状 Carcello,Hermanson和Raghunandan(2005)认为，美国证监会(SEc)近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向：内部审计是公司治理和内部控制程序的有机组成部分。 国际部审计师协会主席Lerroy E·Bookal指出：“有效的公司治理需要具备四个重要条件,即内部审计师、董事会、高级管理者和外部审计师。”《利马宣言》指出：“内部审计机构应当从属于所在单位领导，但尽可能在组织机构方面保持它在职能上和组织上的独立性。”Chapman＆Anderson(2002)指出：内部审计的新定义通过强调内部审计的范围包括保证与咨询活动，把内部审计设计成主动的以客户为中心的活动，其关注的关键问题是控制、风险管理与治理；假定控制权在于帮助组织管理风险与改善有效的治理，这样一种观点大大扩大了内部审计的范围，将它的工作目的延伸到包括风险管理、控制与治理程序。2003年国际内部审计协会在对《内部审计实务标准》修订时明确提出了内部审计要为组织的治理作作贡献。 关于内部审计在公司治理中的地位，国外学者认为，在整个公司治理的管理和控制系统中，IAF(Internal Audit Function)承担重要角色，整合其他管理和控制因素，以最主要的、唯一的机构的身份来确保公司治理的充分性和有效性。对于内部审计参与公司治理的途径的探讨，归纳起来包括三方面的内容：评价公司的治理环境、治理过程和治理程序。治理环境为公司治理提供了文化基础，关系到治理的效率。治理过程是支持治理环境的具体活动。治理程序是关系治理过程效率的至关重要的因素。 二、国内的公司治理图景下内部审计研究现状 我国经济界和经济理论界对公司治理结构改革问题的研究始于90年代初。尤其是1993年11月党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出了国有企业改革的方向是建立现代企业制度的决策以后，经济学家们在引进、介绍和借鉴国外有关公司治理的理论及实践经验的基础上，对我国公司治理结构改革的各个方面的问题展开了讨论，提出了若干建设性的意见和建议。 张维迎认为，最优公司治理结构应当是一种状念依存控制权结构，即控制权应当与自然状态相关，不同状态下企业应当由不同的利益要求者控制。如当企业业绩优良时，外部人应当少干预企业事务以作为对经理的奖励，而业绩欠佳时，外部人应当加强对企业的干预以作为对经理的惩罚：在通常条件下，当企业业绩优良时，股东应当拥有对企业的控制权，当企业处境艰难时，债权人应当拥有企业的控制权，因为在于预企业方面股东比债权人更为消极被动，更为心慈手软。 林毅夫等认为，从现代西方发达国家的公司治理模式，以及具体的对于控制权的监督机制比较来看，任何一种现有的公司内部治理模式都不能无条件地应用于所有的公司经营环境中，也没有一种包医百病的监督机制可以单独起作用。一般来说，公司内部治理结构的方式，依一个经济中技术条件、规模经济和法律框架的差别而异，也有路径相依的出来关系。既然不同的国家具有不同的文化背景，处于不同的经济发展阶段，因而在市场机制发育程度上、资金水平上存在差别，则各自具有适宜的公司内部治理结构。 因此，公司内部治理模式和具体的监督机制是多样的、特殊的，而且处于不断的创新之中。但竞争的市场环境却是可以确定的，永远是两权分离下形成有效的企业制度的前提条件。吴敬琏则认为，各国公司制度既有共同的规范，又因各国市场经济模式不同而具有自己的特点。 三、国内外研究现状评析 国内外学者研究的观点：内部审计是公司治理的重要组成部分，内部审计在公司治理中发挥着重要的作用，但没有就公司治理的相关主体对内部审计的需求及内部审计的治理活动进行深入研究，没有对内部审计具体如何在治理中发挥作用进行研究，针对内部审计的实证研究比较少。尽管人们已经认识到了公司治理和内部审计的重大作用，研究内部审计和公司治理的文献很多，但还存在一些问题亟待解决和改进。 三、课题的研究价值（课题的价值及实际指导意义） 随着公司治理结构理论和