税法增值税消费税之特殊规定习题.doc

特殊规定之一：视同销售行为 【例题1 多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产　　C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC　 【例题2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（　）。 　　A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装　　C.销售代销的货物 　 D.邮政局出售集邮商品　 【答案】A C　　 家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。 销项税额=30000 ( 17%（销货） +1000(（1+17%） ( 17%（运费）=5245.30（元） 1、一般纳税人的计税方法 例题3：某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元； 4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少？ 答案： 3月份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元） 3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元） 4月份应纳增值税额= 70×17%-3.4-1.7=6.8（万元） 例题4：某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务： （1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元； （2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元； （3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。 取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。 请计算家电公司当月应纳增值税额。 解析： 当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元） 当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元） 例题5：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。?（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；?（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；?（3）用以物易物的方式换入一批原材料?，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；?（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金 2万元；?（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；?（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 答案： 允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元） 【例题6】某农机生产企业为增值税般纳税人。 （1）2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元； （2）向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元； （3）购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元， （4）取得的货物运输业发票上注明运费3万元， 取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。 该企业当月应纳增值税多少万元？ 【解析】 当期销项税额=500×13％+90÷（1+17％）×17％=78.08（万元）； 当期进项税额=59.5+3×7％=59.71（万元）； 当期应纳增值税=78.08 -59.71=18.37（万元）。 例题8：某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务： （1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元； （2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元； （3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万 （4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元 （5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。 （6）本厂生产的粮食白酒连同原购入6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元 。 （7）外购的汽酒，因管理不善，1 ／