税法第三次作业.doc

12.某工业企业，2009年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；其他业务收入300万元。 （2）销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 （3）销售费用1500万元（含广告费800万元、业务宣传费20万元）。 （4）管理费用500万元（含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元）。 （5）财务费用80万元（含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%，银行同期同类贷款利率6%）。 （6）营业外支出30万元，（含向供货商支付违约金5万元、接受工商局罚款1万元、通过政府部门向灾区捐赠20万元。） （7）投资收益18万元，（国债利息10万元，从其他居民企业取得权益性投资收益8万元。） （8）该企业账面会计利润628万元。 要求：计算该企业2009年度应纳企业所得税额。 解：1、广告费用扣除限额=4800*15%=720万元 调增应税所得=820—720=100万元 2、业务招待费扣除限额=4800*0.005=24万元 扣除额=50*60%=30万元 调增应税所得=50—24=26万元 3、研究开发费可加计50%扣除 调减应税所得=40*50%=20万元 4、财务费用中向非金融机构借款发生的利息支出，不得超过按金融机构同类、同期贷款利率计算出的利息。 调增应税所得=50*10%—50*6%=2万元 5、向供货方支付的违约金可以扣除，不调。 6、工商局罚款不可以扣除 调增应税所得=1万元 7、公益性捐赠扣除限额=628*12%=75.36万元，未超不调。 8、国债利息收入和权益性投资收益免缴企业所得税 调减应税所得=10+8=18万元 应纳税所得额=628+100+26—20+2+1—18=719万元 应纳企业所得税税额=719*25%=179.75万元 13．某企业为居民企业，2009年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000万元。 产品销售成本2600万元销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理480万元(其25万元)务费用60万元。 销售税金l60万元(含增值税万元)。 营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫30万元，支付税收滞纳金6万元)。 计成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、31万元、发生职工教育经费7万元。 2009年度实际应纳的企业所得税。 1、广告费扣除限额=4000*15%=600万元 调增应税所得=650—600=50万元 2、业务招待费扣除限额=4000*0.005=20万元 扣除额=25*60%=15万元 调增应税所得=25—15=10万元 3、公益性捐赠扣除限额=80*12%=9.6万元30万元 调增应税所得=30—9.6=20.4万元 4、税收滞纳金不可以扣除 调增应税所得6万元 5、职工工会经费扣除限额=200*2%=4万元，调增应税所得=5—4=1万元 职工福利费扣除限额=200*14%=28万元，调增应税所得=31—28=3万元 职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5万元，调增应税所得=7—5=2万元 应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4万元 应纳企业所得税税额=172.4*25%=43.1万元