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新形势下加强纳税评估工作的思考 随着税收制度改革和税收征管措施的推陈出新，税收管理工作已经得到新的定位和调整，全国深化税收征管改革工作会议上明确提出：构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。在总局提出税源专业化管理的宏观形势下，税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查作为加强税收管理的有效形式和手段，在税收管理中的作用和地位日益突出。纳税评估作为强化税收管理的手段之一，在日常税收征管中的作用越来越突出，纳税评估是一种介乎于税务管理、税款征收与税务稽查之间的相对独立的管理活动，它与税务管理、税款征收、税务稽查一起，共同构成税收征管体系。如果说税收征管是税务工作的核心，税源管理是税收征管工作的核心，那么，纳税评估就是税源管理的核心。如何在新的征管模式条件下，进一步发挥纳税评估的重要作用，提高评估成效，笔者结合工作实际，对新形势下如何加强纳税评估工作做简要探讨。 一、纳税评估的含义及其作用 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。是税源管理的一项具体措施，是实现科学化、专业化管理的有效途径，是税务机关特别是基层税务机关税源管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功。纳税评估作为风险管理的重要手段，其对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的核心,是对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行评估，评估纳税人申报应纳税额与真实税源之间的相关合理性。对于企业而言，纳税评估具有规范账务处理、提高财务核算水平、提高纳税申报准确性、降低税收风险、提高纳税信誉和企业知名度等作用。 （一）纳税评估是强化税收监控管理的新方式 纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息网络，获取其他经济管理部门的外部信息，通过掌握税基和纳税人的资金周转情况，了解资金的来龙去脉，可以对纳税申报进行有效监控。 （二）纳税评估高效灵活，是风险应对的重要手段 纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，税款征收与税务稽查的结果，可通过纳税评估反馈到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，既可保证税收征管各个环节的协调统一，强化税收征管，又可剖析问题，区分责任，堵塞税收征管漏洞。 （三）纳税评估采取柔和方式执法方式，是未来税收管理的重要方法 税务机关通过信息化手段，结合企业纳税申报情况，了解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况，结合审查账簿报表，可以及时发现并纠正纳税申报中的错误与偏差，帮助纳税人提高纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解错误而产生的涉税问题，减轻纳税人的不必要纳税成本，充分体现税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，寓服务于管理之中。 二、纳税评估工作开展现状 通过多年发展，纳税评估已从群众性评估阶段发展到团队评估、专业评估阶段，在堵塞征管漏洞、优化纳税服务、降低税收风险、促进收入增长等方面发挥着越来越大的作用。2013年某国税局纳税评估税款8812万元，评估贡献率达到2.67%，为全市国税收入任务的圆满完成做出了重要贡献。目前纳税评估工作具有以下特点： （一）纳税评估团队化 组建专兼职相结合纳税评估团队，市局层面以市级业务骨干和征管能手为依托建立专兼职纳税评估团队40人，在风险管理办公室统一派单下，集中优势兵力对省控重点税源、汇总纳税企业、风险较高企业开展团队评估，摒弃了过去单兵作战的做法。县局层面也结合各单位实际成立了纳税评估团队。 （二）纳税评估专业化 根据专业化要求，成立专门的纳税评估机构-纳税评估科，充实专职评估人员，明确其纳税评估职责，以专门的机构、专门的职责、专门的人员负责专门的纳税评估工作，提高了纳税评估的专业化水平。 （三）纳税评估系统化 风险分析是纳税评估的前提。先从面上分析税源管理中的薄弱环节和风险点，结合相关监控指标从线上深层次分析各个行业，找出行业管理漏洞，然后从点上分析至具体疑点企业，根据疑点企业风险的高低采取纳税评估等应对手段。评估结束后，分别选取大、中、小具有代表性的企业，结合其评估发现的管理中存在的共性问题，建立完善行业管理指引或行业管理办法，截止目前已建立完善了19个行业管理指引，提高了行业管理水平。 （四）纳税评估成果化 为了规范纳税评估工作，上级国税部门要求将评估结果录入税收分析监控系统纳税评估模块，及时体现评估成效，以便上级国税部门掌握纳税评估总体情况。同时纳税评估部门做好评估结果的跟踪管理，督促企业在补缴税款的同时将会计账务调整到位。 三、当前纳税评估工作中存在的问题 （一）法律地位依据不足 尽管目前各级国税部门都制定了《纳税评估管理办