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财产保险公司企业所得税管理中存在的问题及检查方法 保险行业由于其专业性强，业务运作和政策规定特殊，平时税务干部对其特殊政策了解不多，接触较少，税收管理中存在诸多问题。如果不经过特殊培训，检查中往往只查处一些共性的问题，对保险公司个性的问题很难发现。去年总局组织的对某保险公司的检查中，XX市国税局稽查局的工作有好多方面走在了前面，得到了总局的表彰。现将检查中发现的财产保险行业个性问题及检查方法总结如下，以便今后探索和完善行业内税收管理方法，加强对财产保险企业的税收管理。 一、财产保险企业概述 （一）财产保险公司组织架构。保险公司规模较大，面向全国开展业务，一般实行四级运营管理模式，即总公司、省级分公司、地市级分公司（中心支公司）、县级支公司或营销服务部（或称一级机构、二级机构、三级机构、四级机构），成立承保中心、理赔中心、后援中心；按照产品线管理一般分为车辆保险部（负责商业险和交强险）、财产保险部（负责企业财产保险、家庭财产保险和工程险）、船舶货运保险、责任信用保险等部门；有的保险公司成立团体客户中心、个人客户中心、理赔中心、客户服务中心、电脑精算中心、行政财务中心。 （二）财产保险企业会计核算的特点。财产保险企业财务核算主要集中在地市级以上机构，越来越重视数据的集中管理，并且存在逐步向上集中的趋势，有的实行全国一本帐或者全省一本帐，但不管怎样，各地区都能单独的核算。政策高度统一，除各公司的个性问题外，各公司的共性问题核算方式方法一致。 1．账簿：一般设置到地市级分公司，县级支公司（或营销服务部）没有设置单独账簿，不是独立的核算单位，其账务处理由地市级分公司统一操作； 2．账务处理集中在地市级分公司以上机构； 3．特殊会计科目。资产类：应收保费、应收分保未决赔款准备金、应收分保未到期责任准备金、应收代位追偿款、应收分保账款、预付赔付款、代付赔付款；负债类：未到期责任准备金、未决赔款准备金、应付分保账款、应付手续费、应付赔付款、保户储金及投资金；损益类：保费收入、分出保费、提取未到期责任准备金、提取分保未到期责任准备金、赔付支出、提取未决赔款准备金、提取分保未决赔款准备金、摊回赔付支出（二级科目包括直接赔款、直接理赔费用、间接理赔费用等）、摊回分保费用、手续费支出、承保费用、管理费用。 （三）保险业务主要术语。 1．保费收入。保费收入即签单保费，直接反映了本期的展业成果，由于此项指标直观且数据较易取得，因此在实际工作中应用非常广泛。保费收入是保险公司最重要的指标，习惯上计算业务增长、市场份额等指标时均以该指标为基础。但保费收入指标有局限性，主要是因为保费收入是在保单起保日期全额确认入账，没有反映当期承担的保险责任，不是真正权责发生制意义上的收入概念，不能用该指标去与其他行业进行收入比较。 2．实收保费。实收保费＝保费收入－（应收保费期末余额－应收保费期初余额）。实收保费反映的是本期实际收到的现金保费，即保费收入剔除了应收保费变动。应收保费剔除了收款风险，因此对日常应收保费的管控有积极作用，因此在考核中应用也较为广泛。 3．已赚保费。已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表明当期已实现（或“已赚”）的保费收入，与其他行业的“营业收入”概念相匹配。已赚保费分为已赚毛保费和已赚净保费，已赚净保费指标扣减了有关分保数据。 4．已赚净保费。已赚净保费是指剔除分出保费后净保费收入减去未到期责任准备金提转差（也剔除了应收分保未到期责任准备金）之后的余额。已赚净保费反映的是本期已实现的净自留保费，与保费收入相比，它更加注重保险公司本期实际承担的净保险责任，可以更好地衡量保险风险。 5．准备金。未到期责任准备金，是会计年度决算时对未满期保单的保费所提存的准备，主要是对后面的责任计提的准备，因为先收取保费，后承担责任；未决赔款准备，包括已发生已报告准备金和已发生未报告准备金，已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。 二、财产保险企业所得税管理存在的问题及检查方法 （一）收入的检查 1．冲减保费收入的检查。主要问题有：通过假退保、虚假批单退费等形式，冲减保费收入，向保险代理人支付手续费、向经纪公司支付经纪费、向投保人或被保险人支付返还、回扣。利用假退保、采用虚假批单或自制凭证退费，以冲减保费收入的形式有以下几种：(1)在批单上注明“支付手续费”、“支付经纪费”等内容或附中介手续费发票，这部份取证相对简单。(2)批单原因为“由于费率降低、风险降低或缩短保险期限”退保给投保人。有些是支付给投保人的无赔款奖励或续保折扣等的返利，有些从所附的付款凭证看是退给中介，很少有投保人的领款签名。因此有