小议铁路货车检修站段的财务内部控制.doc

小议铁路货车检修站段的财务内部控制 ［摘 要］ 传统的铁路货车检修工作中所存在的管理、经营方面的问题，随着货车检修制度的日益发展而逐渐显现。加强和完善有关货车检修制度的财务会计内部控制系统，是确保我国货车检修设置过渡阶段经营管理规范、有效，物资资产安全，财务信息完整、真实，改善我国货车检修设置中存在的不足，提高我国货车检修经营效率，促进货车检修站段实现可持续发展的重要手段。 ［关键词］ 铁路；货车检修；财务；内部控制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 02. 020 ［中图分类号］ f239.45 ［文献标识码］ a ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）02- 0034- 02 在我国，铁路行业属于传统运输行业，主要以生产为导向制订经营计划。近年来，随着科技水平的不断发展，以及铁路行业资源进一步深化整合，铁路系统技术装备水平大幅度提高，企业管理的层次不断增加，我国铁路行业正在实现跨越式发展。对于铁路货车检修这一在铁路行业中扮演着保卫角色的重要工作而言，实行财务内部控制，不仅仅是管理方法和手段的改善，同时也是管理理念的与时俱进，是促进铁路货车检修站段实现可持续发展的重要手段。 1 我国铁路货车检修现存问题 （1）检修质量偏低，经济性差。当前，随着我国车辆装备、技术的不断创新、发展，传统的检修规程显然已经不能适应新的货车检修需要。对新型车辆中根本不存在问题的零部件重复性、浪费性修理，导致“过剩修” 现象大量存在。而另一方面，我国铁路货车检修任务压力相对较大，车辆在库、厂检修时间较短，很难完成修程规定的检修工艺，从而导致“不足修”现象严重。“过剩修”与“不足修”是导致我国铁路货车检修质量偏低，经济性差的两个主要原因。 （2）生产组织方式无专业分工。我国目前的货车车辆段是一个并不完善的检修基地。车辆零部件在检修基地进行的分解、检验、修理、组装等检修步骤都是在同一个车间内完成的。尽管检修步骤比较完整，但是对于不同零部件无专业分工的生产组织模式，使得检修过程安排并不合理。车辆的不同零部件故障类型与维修的难易程度各不相同，因此，按统一标准进行的流水线检修会导致检修质量降低，同时造成检修工具、设备使用不平衡，检修资源严重浪费。 （3）寿命管理、报废制度欠缺。尽管铁道部在部分文件中对车辆及重要零部件的使用寿命以及车辆报废做出了相应规定，但我国的铁路货车及零部件超期服役现象仍比较严重，寿命管理、报废制度欠缺给铁路货车检修工作增加了难度。 （4）车辆列检频次高、重复性严重。当前的铁路货车车辆无论是在装卸站列检还是在编组站列检，都是执行同样的质量标准以及检查范围，这就造成了列检作业的重复浪费。众多的列检所之间距离较近，尤其是某些检验手段落后，仅靠人眼检验的区段列检，对于货车安全所能起到的防范作用极为有限。车辆列检频次高、重复性严重不仅导致时间、资源的浪费，同时也不利于列检技术的提高。 2 货车检修设置中财务内部控制的工作方法 内部控制是实现现代化的企业管理，完善企业生产、经营的各个环节，增强企业抗风险能力，促进企业可持续发展的重要手段。而会计监督是内部控制系统中最为重要的内容之一，分析我国铁路货车检修中的现存问题，加强货车检修站段的财务内部控制，不断完善其内部财务制度管理，是完善铁路货车检修站段内部控制管理的有效手段。 （1）明确的职责分工。货车检修站段要完善内部组织结构，尤其是财务结构要具备明确的职责分工，这是实施财务内部控制的组织基础。在具体的工作过程中，重要财务环节必须由两个或以上的部门，两名或以上的员工共同负责，从而起到良好的互相监督、控制的作用。如：对于采购货款，要由经办人填写单据，财务负责人审查单据具体内容，会计审核后编制付款凭证，最后再由出纳人员凭付款凭证结算。整个过程需要4位人员的参与、审核，缺一不可。 （2）规范的程序方法。除建立完善的职责分工组织外，货车检修站段财务内部控制还应明确规范操作程序，每个步骤都要有明确的行为准则，财务人员要认真按照规章制度进行财务管理工作，严禁违反操作流程。例如：检修站段的采购货款报账，要由采购人员如实填写报账单，货运人员提货，保管人员验收，质检人员对入库货物检验，会计审核账单、发票，最后由财务人员编制转账凭证。每个步骤都要严格按照规范执行。 （3）资产记录、保管分工。货车检修站段内钱、账、物的管理要实行责任制，财务人员不得跨界监管，银行票据、印章等要由两人分别管理，大额现金的提取要由两人或以上共同进行。材料入库、出库要有专人记录。财务人员岗位调动或离职，要在有监督的情况下按照必要手续进行清单交接。资产记录、保管分工是确保资产安全的必要手段。 （4）会计记录完整。货车检修站段内所涉及