第四章贷款业务的核算.ppt

* ‰ 第四章 贷款业务的核算 内容： 第一节 信用贷款的核算 第二节 贷款损失准备与坏账准备的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 抵押贷款的核算 第五节 按揭的核算 教学要求： 掌握各类贷款各个环节的账务处理、贷款损失准备与坏账准备各个环节的账务处理。 贷款是银行以债权人身份将货币资金使用权有偿有期限地转让与债务人的授信行为。 贷款的分类： 按授信程度不同分为 信用贷款 担保贷款 抵押贷款 票据贴现 贷款的流动性不同分为 短期贷款 中长期贷款 贷款 第一节 信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借借款人的信用而发放的贷款，是银行的高风险资产。 一、贷款决策、签约与管理 （一）贷款决策 审贷分离、分级审批(考核资信状况、财务状况） （二）贷款合同 （三）贷款管理（跟踪监督和到期催收） 贷款按风险程度不同分为 正常 关注 次级 可疑 损失 不良贷款 非正常贷款 二、短期贷款的核算 短期贷款是指贷款期限在一年以内的贷款。 （一）短期贷款的发放 借：短期贷款——XX 贷：活期存款——XX （二）短期贷款利息的计算 1.定期计息 每季末月20日结息 借：活期存款——XX （或：应收利息——短期贷款应收利息） 贷：利息收入——短期贷款利息收入 例1（P82） 2.逐笔计息 对非本行开户单位发放短期贷款的计息采用逐笔计息方法，即对于一笔贷款自发放之日即为起息日，直至还款时一次结息的方法。 核算见（三） （三）短期贷款收回的核算 短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。 收回贷款本息的分录为： 借：活期存款——XX （或YY科目） 贷：短期贷款——XX 利息收入——短期贷款利息收入 例（P83） 三、中长期贷款的核算 中长期贷款是指贷款期限在一年以上的贷款。 （一）中长期贷款发放的核算 借：中长期贷款——XX 贷：活期存款——XX（或YY科目） 其中YY科目是借款人未在本行开户视具体转账结算方式而定 （二）计收贷款利息 1.复利计息：到期一次偿还本息 借：应收利息——中长期贷款应收利息 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 2.单利计息：到期一次还本但按期计付利息和每年还本付息 借：活期存款——XX （或：应收利息——中长期贷款应收利息） 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 （三）收回贷款本息 借：活期存款——XX（或：YY科目） 贷：中长期贷款——XX 应收利息——中长期贷款应收利息 利息收入——中长期贷款利息收入 四、展期和逾期贷款的核算 （一）贷款的展期 贷款的展期是指贷款即将到期时借款人无力筹措资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原贷款期限的做法。展期不得超过原贷款期限的一半，并只能展期一次。 贷款展期无须做账务处理 （二）逾期贷款及其核算 1.贷款到期（含展期后）尚未收回时，转为逾期贷款 借：逾期贷款——XX 贷：短期贷款——XX （或：中长期贷款——XX） 2.逾期贷款不足三月的，应计息 逾期贷款利息 ＝本金×逾期天数×原利率×（1＋加息率） 借：应收利息——XX 贷：利息收入——逾期贷款利息收入 3.逾期贷款收回本息 借：活期存款——XX 贷：逾期贷款——XX 应收利息——XX 利息收入——逾期贷款利息收入 第二节 贷款损失准备与坏账准备的核算 一、贷款损失准备的核算 贷款损失准备是银行按期末信用贷款余额的一定百分比计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金。 有关贷款损失准备计提的计算同中级财务会计坏帐准备的计算。 （一）提取损失准备的核算 计提 借：资产减值损失——贷款损失准备 贷：贷款损失准备 冲减 分录相反 （二）核销呆帐贷款的核算 呆帐贷款是指已转逾期两年以上，由于种种原因催收无效的逾期贷款。 1.呆帐贷款的核销条件 由于下列情况之一导致银行不能收回的贷款可作为呆帐贷款： （1）借款人和担保人经依法宣告破产，经法定清偿后，仍未能还清的放款。 （2）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的放款。 （3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔偿，确定无力偿还的部分或全部放款，或者以保险赔偿偿付后未能还清的放款。 （4）经国务院专案批准核销的逾期放款。 2.核销呆帐贷款的审批权限 各级银行机构对核销呆帐贷款持有不同额度的