财产清查结果的处理.ppt

教学内容： 1、固定资产清查结果的账务处理 2、根据原始凭证填制记账凭证 1、为核算和监督各项财产物资的盈亏处理结果，涉及到“待处理财产损溢”账户。其结构？ 2、原材料盈亏的处理 1、原材料盘盈：经查盘盈的存货属计量不准造成 冲减当期损益账户“管理费用” 2、原材料盘亏：（1）经查属正常损失 列入“管理费用” （2）经查属工作人员过失，应由其赔偿 “其他应收款 XXX” 财产物资实物清查结果的处理 如果教室的桌、椅等是固定资产, 请你对教室的财产做个盘查，你发现了什么？ 企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备（盘盈）,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，编制会计分录: 分析：（1）、请你找出涉及到得会计科目名称？ （2）、会计科目的借、贷方向？ （3）金额是多少？ 企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，编制会计分录: 审批前： 借：固定资产 100000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 100000 将上述盘盈结果上报，经审核批准后可转作“营业外收入” 编制会计分录: 审批后： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 100000 贷：营业外收入 100000 企业在财产清查中发现短少了台电器设备。账面原值3000元，已提折旧2000元，编制会计分录： 审批前： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 1000 累计折旧 2000 贷：固定资产 3000 将上述盘亏结果上报,经审核批准,将其净损失转作“营业外支出” 借：营业外支出 1000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 1000 课堂小结： 1、“待处理财产损溢”账户结构内容； 2、固定资产盘盈列入“营业外收入”； 3、固定资产盘亏或毁损，净额列入“营业外支出”； 4、记账凭证的编制。 作业：练一练 1、生产车间盘盈设备一台，市场价格为40万元，经审核后按规定程序批准转销。 2、生产车间盘亏机器一台，账面原值8000元，已计提折旧5000元，经审核后按规定程序转销。 * * 借方 贷方 待处理财产损溢 已发生但尚未处理的财产物资的盘亏数额 经批准转销的盘盈数额 已发生但未处理的财产物资的盘盈数额 经批准转销的盘亏或毁损数额 借方余额：尚未出理的净损失 贷方余额：尚未处理的净溢数 财产物资盘盈、盘亏报告盘存单 审批意见：按规定转销 已计提折旧2000元 3000 1 台 电器 设备 重置价值10万元，8成新 0 0 台 投影 设备 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 备注 盘亏 盘盈 清点数 账面数 计量单位 名称 单位（盖章）　　　　 财务科负责人：　 XXX　 　制表：XXX 杭州会达公司 财务专用章 类别：固定资产类　　 　 2011年3月8日 1 100000 1 100000 0 0 1 1000 合 计 企业在财产清查过程中，发现一台账外投影设备,同类设备的重置市场价格为10万元，作为入账价值，编制会计分录: 审批前： 要求：编制有关记帐凭证。 摘要 科目 字第 号 附件 张 明细 借方金额 贷方金额 过帐 会计主管： 记帐： 审核： 制证： 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十万 千 百 十 元角 分