财政学课件11财政收入概述12.ppt

财政收入概述 主要内容 政府收入的分类 2007年1月1日起实施政府收支分类改革。此次政府收支分类改革是建国以来我国政府收支分类统计体系的一次重大调整，也是我国政府预算管理制度的又一次深刻创新。改革后的政府收支分类体系包括“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分。为进一步完善政府收支分类体系，科学反映政府收支状况，财政部每年都会根据预算管理的需要，在年度预算编制和执行过程中对部分科目进行适当修订补充。 税收的概况 政府收入的分类 第一类：税收收入，下设增值税等21款； 第二类：社会保险基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款； 第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款； 第三类：非税收收入 政府基金收入 专项收入 排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入等 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入（政府接受捐赠收入、财政资金的利息收入） 政府收入的分类 第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款； “国内转贷回收本金收入”反映收回的政府部门向外国政府、国际金融机构借款转贷给地方政府、相关部门和企业的款项； “国外转贷回收本金收入”反映收回的中央政府部门向外国政府、国际金融机构借款转贷给国外有关机构和企业的款项。 第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款； 第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。 税收的基本概况 税收 税收的起源 税收特征 税制要素 税收 税收在历史上也称为贡、赋、租、税、捐，它是国家为向社会提供公共产品，凭借政治权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的收入。 税收的起源 奥尔森（1932-1998）的税收起源观：流寇和坐寇 税收的起源 国家出现之前，兵荒马乱，土匪横行，而土匪又分为两类：一是“流寇”，二是“坐寇”。 “流寇”到处抢掠，流窜犯案。“坐寇”在固定区域内活动。 “流寇”到处奔走，累了，就会变成“坐寇”。 “坐寇”不能无限度地掠夺财产，因为过度掠夺的结果，很可能是未来再也抢不到财物了，经过缓慢的演变， “坐寇”开始理性地思考如何从势力范围内获得财物。渐渐地， “坐寇”给势力范围内居民提供安全和其他保护措施，而居民要按照规定的标准给“坐寇”进贡。 最后， “坐寇”变成了国家，居民的进贡就成了税收。 税收 斯蒂芬·霍尔姆斯，凯斯·R.桑斯坦：《权利的成本—为什么自由依赖于税》，北京：北京大学出版社，2004。 权利，要想真正成为法律赋予的权利，必须是司法上可执行的。权利不是需要政府撒手，而是需要政府积极的保护。政府若想积极提供这种保护，必须依赖充足可供支配的资金，也就是说贫困、软弱无能的政府无法切实地实施权利。 税收：什么样的政府收入？ 税收的形式特征 强制性 固定性（专栏） 无偿性 “难怪老百姓税费不分” 专栏：包税与税收的固定性 被捕时，他大声申辩说：“我是科学家，我和政治毫无关系。作为包税官所获得的钱，我都用于科学实现了。”但革命浪潮所至，1794年5月2日，拉瓦锡还是被送上了断头台，终年51岁。法国伟大的数学家拉格朗日对此感慨万分：“一瞬间就砍下了拉瓦锡的头颅，可是一百年也产生不出他那样的头脑。” 资料来源：许建国：《税收与社会》，中国财政经济出版社1990年版，p105 税制要素 税收制度：是国家按照一定的政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 （1）纳税人（Taxpayer ）：所谓纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。(withhold and remit tax 代扣代缴) 税制要素 （2）征税对象。又称课税对象，或征税客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税对象具体化。 税制要素 税基，又称计税依据是计算应纳税额的依据 流转税的课税基础是流转额,所得税的课税基础为所得额,房产税的课税基础为房产 税源是指税款的最终来源。 税制要素 （3）税率（tax rate）是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。 比例税率（flat rate ） 定额税率（固定税额） 累进（退）税率 税制要素 累进税率制度下，税率随着课税对象的增大而提高。 累进税率因计算方法和依据不同，还可以分为：全额累进税率和超额累进税率。 全额累进税率和超额累进税率 全额累进税率：即