13141个人所得税(68页).pptVIP

（九）财产转让所得应纳税额的计算（按次计征） 1、一般情况下 应纳税额 ＝ （收入总额 一 财产原值 一 合理费用）×20% 其中“合理费用”：如财产转让已缴纳的营业税、城建税及教育费附加。 2、个人销售无偿受赠不动产 应纳税额 ＝ （收入总额 一 合理费用）×20% （十）偶然所得和其他所得应纳税额的计算（按次计征） 　应纳税额 ＝ 每次收入额×20% 个人所得税综合计算举例： 例1、中国公民张某2012年12月取得以下收入： 1）全年一次性奖金26000元（张某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由单位代扣代缴个税）。 2）为某公司设计营销方案，取得一次性设计收入18000元。 3）购买福利彩票支出5000元，取得一次性中奖收入15000元。 4）股票转让所得20000元。 5）转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2007年6月份并且是惟一的家庭生活用房。 个人所得税综合计算举例： 要求： （1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。 （2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。 个人所得税综合计算举例： 例2、中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2012年12月的收入情况如下： （1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入60 000元。 （2）从所任职公司取得股息红利收入30 000元。 （3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入7 000元。 （4）从某大学取得讲座收入2 000元。 个人所得税综合计算举例： 要求： （1）计算王某当月工资薪金收入应纳个税。 （2）计算王某一次性奖金收入应纳个税。 （3）计算王某当月股息红利收入应纳个税。 （4）计算王某当月稿费收入应纳个税。 （5）计算王某当月讲座收入应纳个税。 四、个人所得税税率 （四）劳务报酬所得，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 个税税率表（劳务报酬所得适用） 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 1 不超过20000元的部分 20 2 超过20000---50000元的部分 30 3 超过50000元的部分 40 四、个人所得税税率 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率为20％。 自2008 年3月1日起，出租居民住用房适用10%的税率。 自2008 年10月9日起，储蓄存款利息所得，暂免征收个税。 五、个人所得税计税依据 （一）个人所得税计税依据的概念 应纳税所得额 ＝ 个人取得的各项应税收入 — 规定扣除项目或金额（问题的关键） 1、收入的形式 包括现金、实物和有价证券。 2、费用扣除的方法 根据所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。 （二）个人所得项目的具体扣除标准 1.工资、薪金所得，以每月收入额扣除3 500 元后为应纳税所得额。外籍人员和在境外工作的中国公民在3 500 元扣除额的基础上，再扣除1 300 元后，即扣除4 800 元后为应纳税所得额。 2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （二）个人所得项目的具体扣除标准 3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得，以某一纳税年度的收入总额（分得的经营利润和工资、薪金所得），减除必要的费用（指按月减除3500元）后的余额，为应纳税所得额。 4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800 元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （二）个人所得项目的具体扣除标准 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（没有扣除内容） (三)其他费用扣除规定 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 ……(全额扣除) 【例9】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（ ）（多选） A. 劳务报酬所得 B. 特许权使用费所得 C. 企业、事业单位的承包、承租经营所得 D. 财产转让所得 答案：AB 【例10】下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800 元的有（ ）（多选） A. 承包、承租所得50000元