18、企业会计准则第18号(91页).pptVIP

问题？ 1、所得税费用为什么要递延？ 2、为什么所得税会计准则中没有永久性差异的内容？ 3、暂时性差异包括所有的时间性差异和其他暂时性差异。其他暂时性差异指哪些？来自何处？ 4、使用资产负债表债务法与利润表债务法的依据是什么?区别何在？ 5、所得税会计准则实施的难点与意义何在？ 6、中西方对递延所得税资产的确认有何差异？ 一、所得税会计的概述 （一）会计与税收的目的不同 1.会计：提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。 2.税收：依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税人应缴纳的税额。 1994年前，我国采用财税合一模式 1994年财政部颁布《所得税会计处理的暂行规定》，明确所得税作为一项费用，而非利润分配，所得税会计处理运用应付税款法与纳税影响会计法进行会计处理。 所得税会计的会计处理方法 某企业2003年12月28日购入一台设备，原价10万元，不考虑净残值。会计与税法上均采用直线法计提折旧，税法上规定为2年，会计上规定为4年。在其他因素不变的情况下，该企业每年实现税前会计利润为60000元（无其他纳税调整事项），所得税税率为33%，2005年所得税税率改为30%。 递延法： 2004年 税前会计利润 60000 减：时间性差异 25000 应纳税所得额 35000 所得税税率 33% 应交所得税 11550 应纳税时间性差异的影响8250（25000*33%） 所得税费用 19800（11550+8250） 借：所得税费用 19800 贷：递延税款 8250 应交税费 11550 2005年 税前会计利润 60000 减：时间性差异 25000 应纳税所得额 35000 所得税税率 30% 应交所得税 10500 应纳税时间性差异的影响7500（25000*30%） 所得税费用 18000（10500+7500） 借：所得税费用 18000 贷：递延税款 7500 应交税费 10500 2006年 税前会计利润 60000 加：时间性差异 25000 应纳税所得额 85000 所得税税率 30% 应交所得税 25500 转回应纳税时间性差异的影响8250（25000*33%） 所得税费用 17250（25500-8250） 借：所得税费用 17250 递延税款 8250 贷：应交税费 25500 2007年 税前会计利润 60000 加：时间性差异 25000 应纳税所得额 85000 所得税税率 30% 应交所得税 25500 转回应纳税时间性差异的影响7500（25000*30%） 所得税费用 18000（25500-7500） 借：所得税费用 18000 递延税款 7500 贷：应交税费 25500 利润表债务法： 2004年 税前会计利润 60000 减：时间性差异 25000 应纳税所得额 35000 所得税税率 33% 应交所得税 11550 应纳税时间性差异的影响8250（25000*33%） 所得税费用 19800（11550+8250） 借：所得税费用 19800 贷：递延税款 8250 应交税费 11550 2005年： 税前会计利润 60000 减：时间性差异 25000 应纳税所得额 35000 所得税税率 30% 应交所得税 10500 应纳税时间性差异的影响7500（25000*30%） 所得税费用 18000（10500+7500） 借：所得税费用 18000 贷：递延税款 7500 应交税费