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第十九章 土地税收 第一节 税收制度概论 第二节 土地税收概论 第三节 中国土地税制 一、税收的概念和特性二、税收制度及构成要素 1. 概念 税收：是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性地、强制地从私人部门向公有部门的资源转移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。 2. 税收的特性 税收的本质决定了它具有以下三个特性： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 三个性质相互联系，不可分割。 税收制度：  是国家各项法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理回收分配关系的总规范。 税收制度由纳税义务人（简称纳税人）、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。 (1) 纳税人 纳税人是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是最终负担税款的单位和个人。 （2）课税对象 课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。 课税对象决定税收的课税范围，是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。 根据课税对象性质的不同，全部税种分为5大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。 （3）税基 税基是课税基础的简称，又称计税依据，是计算应纳税额的基数，有实物量和价值量两种计量单位： 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等; 价值量：如个人所得税中的个人所得额， 营业税中的营业额等。 （4）税率 税率是指国家征税的比率，它是税额同课税对象的比值。 按税率和税基的关系，可划分为 定额税率、比例税率和累进税率。 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高。 累进税率又可按照计算方法划分成全额累进和超额累进税率。 一、土地税收的概念及特点二、土地税收的功能三、土地税收的分类四、土地税收的计税依据 土地税收：是国家以土地为征税对象，凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。 1. 概念 土地税收与地租的区别 （1）两者产生的前提不同； （2）两者存在的基础不同； （3）两者的分配层次不同。 2. 土地税收的特点 土地税收是国家税收中最悠久的税种 土地税收以土地制度为基础 土地税收税源稳定 土地税收在特定情况下可以转嫁 土地税收的功能 保障国家财产收入； 抑制土地投机； 引导土地利用方向，促进土地资源合理利用； 调节土地收益分配 土地税收的分类 从计征标准和税种属性划分，可以分成土地财产税和土地收益税。 1、土地财产税：是将土地看做财产而课征的一种税。 在现代税收中，都以土地的价格作为衡量土地财产数量的依据和课征土地财产税的依据。 依据土地的具体存在状态，土地财产税分为： 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠与税、土地登记税（契税）等； 土地保有税——包括地价税、房产税、房地产税和土地增值税等； 土地流转税，针对土地流转的所得而课税，实质是对土地财产价值的实现而课税。 2. 土地所得税：是按土地收益额的高低而课征的一种税。 总收益法 按具体的计算方法 纯收益法 估定收益法 租赁价格法 两种税制的比较 从公平原则来讲，所得税式的土地税要优于财产式的土地税。 以征收难易程度来讲，所得式的土地税较财产式的土地税的征收更困难。 以征收标准的经久性而言，以土地面积为征税标准较有经久性，土地价值次之，收益或所得又次之。 然而，就实际征收而言，土地税如采用所得方式征收，最符合现代经济要求，但由于手续繁琐，征税成本高，所以多主张征收地价税。 计税依据 注:其中按地价征收最为科学合理，近代各国普遍采取这种计税方法。 中国土地税制及其改革 一、中国土地税制的演变 二、中国现行土地税制 三、现行土地税制的改革与完善 目前，我国直接将房产和地产作为征税对象的税种，包括城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税等，