2013-4预测天津财经大学管理会计中文版(58页).pptVIP

本章着重阐明： ?什么是企业经营预测？ ? 什么是预测分析？预测分析的基本方法有哪些？ ? 如何预测保本点？如何预测利润？ ? 怎样确定目标利润？ ?什么是利润预测中的敏感性分析？如何进行敏感性分析？ ? 怎样进行销售预测？ ? 怎样进行成本预测？ ? 怎样进行资金需要量预测？ 重点 预测原则 保本预测：单一品种保本量、保本额的计算 多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法 安全边际 注意：安全边际率+保本作业率=1，变动成本率+贡献毛益率=1 损益计算公式及其应用 销售预测方法：定性与定量的区分，以及计算 成本预测的方法 资金需要量预测：销售百分比法的计算 预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法 决策分析：为了达到既定的目标，企业管理当局根据预测分析的各种结果，再进一步加以比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选方案中作出最优抉择，就称为“决策分析”。 预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件 预测分析的一般程序示意图 销售预测的方法 趋势外推分析法（定量） 因果预测分析法（定量） 判断分析法（定性） 调查分析法（产品寿命周期推断法） 二、因果预测分析法 概念：利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。 一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，然后通过对数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量或销售额。 四、产品寿命周期分析法原理 通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者购买意向的详细调查，预测其销售量或销售额的专门方法。 1.调查商品本身目前处于产品“寿命周期”的哪一阶段 2.调查消费者的情况 3.调查市场上竞争对手的情况 4.调查国内外和本地区经济发展趋势 销售百分比法 步骤：1.分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。资产类项目(长期投资和无形资产一般不变，固定资产视情况)、权益项目（主要是短期，长期负债和股东权益一般不变）、折旧等 2.将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。 3.按公式计算计划期间预计需要追加的资金数额。P186 评价指标 各因素敏感系数 单价敏感系数 Sp’= ΔP/P ΔP/P =P0Q0/P0 单位变动成 本敏感系数 Sb’= ΔP/P Δb/b =b0Q0/P0 销量敏感系数 SQ’= ΔP/P ΔQ/Q =Tcm0/P0 固定成本敏感系数 Sa’= ΔP/P Δa/a =a0/P0 返回 各指标之间变化规律 各指标之间变化规律 单价指标数值是最大的 单价指标数值－单位变动成本指标数值= 销量指标数值 销量指标数值－固定成本指标数值 = 1 或者 1% 销量指标数值不可能最小 返回 利润敏感性分析 同方向 反方向 返回 §3 销售预测 概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。 销售预测是在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进、分校途径等方面的计划安排，对该项商品在计划期内的销售量或销售额所做出的预计和推测。 本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环境资料 意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。 一、趋势外推分析法的种类 平均法 算数平均法 加权平均法 移动平均法 平滑指数法 修正的时间序列回归法 返回 算术平均法 该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。这种方法的原理是均等地看待n期内的各期销售量对未来预测销售量的影响。 公式： （Qn+1）= 预 测销售量 已知时间序列各期销售业务量之和 时间序列期数 ∑Qt n = 返回 加权平均法 加权平均法是指在掌握全部各期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并拒以计算加权平均值的方法。 预 测销售量 （Q）= ∑某期销售量×该期权数 各期权数之和 = ∑(　Qt　×　Wt　) ∑Wt 返回 移动平均法 移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m,mn/2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。P159 公式： 最后移动期销售业务量之和 m期 = = Qn-n+1+Qn-m+2+…+