20131207-hf-第七章个人所得税税收筹划(47页).pptVIP

我国个人所得税不同与其它国家的特点 个人所得税占税收收入的比重较低为6～7％，我国目前个人所得税60％来源于工薪阶层;属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈; 分类征收（综合）; 以个人为单位; 比例为主，累进为辅； 费用扣除按取得收入的个人 管理—单位代扣代缴 案例:2012年度企业给甲发年终奖108001元，乙发年终奖108000元，1元 之差，看看到底谁实际拿的奖金多：??????? 甲：年终奖适用税率25%（108001/12）9000元，速算扣除数1005元， 应扣除个人所得税=108001×25%－1005 = 25995.25（元） 实际到手年终奖82005.75元；?????? 乙：年终奖适用税率20%（108000/12）= 9000元，速算扣除数555元， 应扣除个人所得税=108000×20% －555 = 21045(元) 实际到手年终奖86955元；??????? 本来乙比甲年终奖少1元，而乙比甲却实际多拿年终奖4949.25 元，甲多1元钱，却多缴4950.25税款。 案例（x） 1、老张是沈阳一家国内销量很大的啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高 居酒厂第一位，年份较好的时候，年奖金高达30万元，而自己平时的工资并 不高，每月仅有4800元。预计2012年底，其奖金为30万元。 2、假设如果将老张一次奖金平均到2012年平均每月发放，假定其月均收入 仍无变化，则应纳税税款将会发生较大变化。 3、有无更好的筹划方法？？？ 解析1: ◇ 2012年每月的应纳税所得额=（4800－3500）=1300（元） 2012年每月应纳个人所得税额=1300×3%=39（元） ◇一次性奖金应纳个人所得税额所适用的税率为 300000÷12=25000------对应25%税率 一次性奖金应纳个税额=300000×25%－1005=73995（元） ◇本年度总个税额=73995＋39×12=74463（元） ◇老张一年税后净收入 =（300000＋4800×12）－74463=283137（元） 案例： 1、老张是沈阳一家国内销量很大的啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居 酒厂第一位，年份较好的时候，年奖金高达30万元，而自己平时的工资 并不高，每月仅有4800元。预计2012年底，其奖金为30万元,计算应纳 税额。 2、假设如果将老张一次奖金平均到2012年平均每月发放，假定其月均收入 仍无变化，则应纳税税款将会发生较大变化。 3、有无更好的筹划方法？？？ 解析2： ◇ 一年的总应纳税收入为357600元，每月应税收入357600 ÷12=29800 每月应纳税所得额为：29800－3500＝26300（元） 每月应纳税款=26300×25%－1005=5570（元） 年应纳税款=5570×12=66840（元） ◇ 改变这种激励安排后，老张一年节约税款为 　　 74463－66840=7623（元） ◇ 老张一年税后净收入=357600－66840=290760（元） 有无更好的筹划方法？？？ 思考：个人所得税案例 ------足球记者李响涉嫌逃税 2002年，足球记者李响被举报主要有以下收入未申报个人所得 税，涉嫌逃税。 从广州足球报转会至湖南的体坛周报，取得一笔不菲的转会费， 据说不低于150万元。为此双方签订了3个月的短期合约，约定李响在 十强赛3个月期间不得向足球报供稿。为掩人耳目，李响充当新浪网 特约记者，但稿件主要提供给体坛周报，而其薪酬则由体坛周报通过 新浪网支付给李响。 2001年李响在北京知识出版社出版的《与米卢零距离》提取了30 余万元的版税。 世界杯期间，李响为北京电视台体育部做节目，得到了15万元劳 务收入。 问题：以上项目各自应该如何纳税？如何筹划？ 解析： 转会费： ◆作为体坛周报的职工，工薪收入 　（500000－800）×45％－15375＝209265（元） 　　209265×3＝627795 （元） ◆作为特约撰稿人，劳务报酬所得 5