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4.有助于分析、评价、预测企业的经营业绩。 二、资产负债表的构成 （一）内容 （二）格式 会计等式的进一步具体化形成资产负债表的基本格式。 三、资产负债表的编制 静态（存量）报表的特点。 账户余额的性质。 资产负债表与账户余额表 （一）直接填列 一部分资产负债表项目可根据账户的余额直接填列。 （二）间接填列 1.根据有关一级账户期末余额合并或递减填列 2.根据有关账户期末余额分析填列。 四、编制举例 根据上节新天地商贸公司的工作底稿编制资产负债表。 第五节 现金流量表：现金从哪里来，又到哪里去 一、为什么要编制现金流量表 权责发生制与收付实现制 各自的优缺点 “现金为王”的理念 二、现金流量表的构成 （一）现金流量表的编制基础 现金—现金及现金等价物的概念 广义的现金—库存现金、银行存款、现金等价物 （二）现金流量表的结构和内容 现金流量表的结构与现金流量的分类一致。 现金流量一般分为三大类： 1.经营活动产生的现金流量 是指企业投资和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。 经营活动——供、产、销活动 2.投资活动产生的现金流量 是指企业长期资产购建和不包括现金等价物的投资及其处置活动 长期资产的购建和处置；有价证券投资以及收回和转让。其他投资和收回、转让。 3.筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 借款、发行股票、发行债券导致筹资活动现金流入； 偿还借款、债券本金，支付股利和利息以及回购股票导致筹资活动的现金流出。 三、现金流量表的编制 编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量的填列方法有两种： 直接法与间接法 （一）直接法 是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为现金流入数；将费用调整为现金流出数。 直接法的优缺点： 优点：反映现金流量数据直观，直接反映各种业务收到和付出的现金，提供直观的现金流量信息。 缺点：调整工作繁琐且难以理解，初学者不容易掌握。 （二）间接法 以利润表上的净利润为起点，将其调整为经营活动的现金净流量。 调整的重点是减少没有收到现金的收入，加上没有支付现金的费用；应收应付账款的变动；剔除与经营活动现金流量无关的收支项目等。 间接法的优缺点： 优点：反映利润与现金净流量之间的差异以及各影响因素影响程度。 缺点：只能反映经营活动产生的现金净流量的结果，不能反映其形成过程。 我国企业会计准则规定，现金流量表主表部分采用直接法；附表部分采用间接法。 四、现金流量表编制举例 以新天地商贸公司的有关数据说明现金流量表的编制。 编制现金流量表之前通常先编制该企业的比较资产负债表。 如P。236表7-24 （一）直接法计算经营活动现金流量 教材P.236—238 （二）间接法计算经营活动现金流量 教材P。238—239 （三）非流动性项目分析 第六节 财务报表信息的再加工：报表分析 一、财务报表分析信息的需求 1.企业管理部门 2.企业外部投资者 3.政府管理部门 二、财务报表分析信息的供给 1.各机构内部专业人员 2.独立的财务分析人士 三、财务报表分析的基本原理 1.如何取得公司的资料 2.对上市公司及资料可信度的了解与判断 3.比较分析与行业比较 4.初步结论与建议 四、财务报表分析的基本技术 （一）财务报表分析的方法 1.趋势分析法 通过连续观察数期的财务报表，比较各期的有关项目金额，分析指标的增减变动，判断其发展趋势。对企业未来的发展作出预测。 趋势分析可以是绝对数的分析，也可以是相对数的分析；可以定比分析，也可以环比分析。 趋势分析还包括趋势预测分析。 2.结构分析 通过计算项目的各个组成部分占总体的百分比，分析总体的构成情况。 3.比率分析 比率分析是在同一张报表的不同项目之间，或不同报表的有关项目之间，用比率反映他们之间的相互关系，据以评价企业的财务状况和经营业绩。 4.对比分析 通过相关资料的比较，确定它们之间的数量差异的分析方法。 对比分析中采用的比较标准有： 经验标准（典型标准） 行业标准 目标标准 历史标准 （二）财务报表分析的内容 1.偿债能力分析 （1）流动比率：评价企业的短期偿债能力 流动比率=流动资产÷流动负债 国际公认此比率保持在200%较合适，我国较好的企业达到150%左右。分析此比率应注意行业特点。 （2）速动比率—更好地反映短期偿债能力 速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债 正常的速动比率为1 （3）资产负债率—评价企业长期偿债能力的指标 资产负债率=负债总额÷资产总额 资产负债率动比值比较保守的判断为不高于50%，国际上公认为60%比较好。 （4）已获利息倍数—衡量企业偿付利息风险 已获利息倍数=（利润总额+利息支出）÷利息支出 指标越高，企