9年度汇缴培训资料之二居民企业所得税优惠政策解读(PPT 86页).pptVIP

居民企业所得税优惠政策解读 主讲人： 潘 斌 单 位：江苏省高邮市地税局 前言 1.课件主要对现行企业所得税优惠政策进行了罗列，根据不同的优惠方式，分别进行了说明。 2.由于本人水平有限，对于课件中存在不足和错误之处，请多加批评指正！并请与本人及时联系，以便自己能及时纠正错误和对课件进行进一步完善。 目录 1.指导思想和主要原则 2.税收优惠方式 3.税收优惠的具体内容 4.税收优惠的管理 税收优惠的指导思想和主要原则 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（税法第25条） 指导思想： 将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力度。 主要原则： 促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收优惠政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步，有利于构建和谐社会。 税收优惠方式 税收优惠的方式由单一的直接减免税改为九种优惠方式： 免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、 抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和授权减免。 关于不征税收入： 税法中规定的“不征税收入”概念，不属于税收优惠的范畴,这些收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。我国税法规定不征税收入，其主要目的是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从应税总收入中排除。 税收优惠的具体内容 一、免税收入（税法第26条） （一）国债利息收入；（是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入 ） 相关个人所得税政策衔接： 1.个人取得的国债和国家发行的金融债券利息，免纳个人所得税（个人所得税法第4条） 2.自2005年12月1日起，个人取得的教育储蓄存款利息，免征个人所得税。（国税发【2005】148号、国税发【2005】155号） 3.自2008年10月9日起，个人储蓄存款取得孳生的利息，暂免征收个人所得税。（财税【2008】132号） 税收优惠的具体内容 4.自2008年10月9日后起，证券市场个人投资者的证券交易结算资金孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。（财税【2008】140号） （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 ） 注：2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按以上规定处理。（财税【2009】69号） 相关个人所得税政策衔接： 自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司（上海 税收优惠的具体内容 证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的）取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50％计算应纳税所得额。 （财税【2005】102号、财税【2005】107号） （四）符合条件的非营利组织的收入。 非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 1.认定管理办法：《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知 》（财税【2009】123号） 2.关于非营利组织的免税收入范围： （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； 免税收入 （2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（财税【2009】122号） 社会团体的收费主要包括：社会团体会费、行政事业性收费、经营服务性收费、捐赠收入等。（ 民发【2007】167号） 注：符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（条例第85条） 定期减免税 二、定期减免税（税法第27条） （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（无期限） 1.免征 (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； (2)农作物新品种的选育； (3)中药材的种植； (4)林木的培育和种植； (5)牲畜、家禽的饲养； (6)林产品的采集； (7)灌溉、农产